论税制改革对企业财务管理的影响及应对策略_开题报告

一、税制改革的历程

改革开放的40年，是我国经济飞速发展，社会不断进步，人民生活水平显著提高的40年，同时也是我国税制不断改革发展完善的40年。40年来，我国税制改革主要可以分为三个阶段：

一是有计划的商品经济时期的税制改革。从1980年9月到1981年12月，我国先后通过并公布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》、《外国企业所得税法》。1983年，开始试行国有企业利改税，取得了初步的成功。1984年10月起，实施第二次利改税和工商税制改革。1991年，将《中外合资经营企业所得税法》与《外国企业所得税法》合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。

二是社会主义市场经济时期的税制改革。1994年，实施工商税制改革。2001年，车辆购置税开征。2004年，实施增值税转型。2006年，全面取消农业税并统一了内外税制。

三是十八大以来的税制改革。2013年以来，我国分步实施增值税改革，持续推进消费税改革，不断深化资源税改革，开展环境保护税费改革，有序提升了税收立法层级。

而本文主要是以中国增值税改革为例，分析增值税改革对企业财务管理的影响，探讨在增值税改革下企业财务管理的应对策略。

二、关于增值税改革的国内研究现状

    一直以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界上140多个国家广泛采用。增值税理论首创于美国和德国，但付诸于实践的是法国。1948年，法国建立增值税制度，随后推广至其他各个国家。

中国自1979年引进增值税制度，增值税一直以来都是中国第一大税种。自1994年起，我国一直采用的是生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面也是为了抑制投资膨胀。后来，随着我国税收收入的不断增长，增值税逐渐成为我国最重要的税种。但随之也产生了一系列的弊病。2004年以来，我国开始实施增值税转型。随着我国社会主义市场经济体制的不断发展、完善，经济全球化的纵深推进，增值税转型和改革也成为建设现代化经济体系必然之路。

刘军在《增值税改革对企业财务的影响分析》中，从企业税负、企业财务报表、企业财务指标及企业财务活动四个方面来阐述增值税改革对企业财务管理的积极影响；同时，也从会计核算和财务管理、发票管理两个方面指出了改革带来的消极影响。他认为，增值税负降低，能够改善企业重复征税现象；改革后，企业在购买固定资产时所产生的进项税额用来抵消销项税额，降低了企业固定资产的账面价值，也使固定资产折旧费用相应减少，固定资产净现值提高，在某种程度上降低了投资决策的难度。

姜华峰在《增值税改革对企业财务的影响》中，利用宝山钢铁股份有限公司的2006年到2010年的实际数据，从企业的税收负担、固定资产投资、股东权益收益率和经营活动现金净流量等四个方面分析增值税转型和增值税扩围对企业的相关影响，同时对企业财务管理人员提出了自己的要求：一方面需要在增值税转型环境下调整企业应对策略，充分利用增值税转型的政策红利；另一方面需要跟踪评估增值税转型对企业实际影响。

赵丽、陆家寅在《深化增值税改革的要点》中，深入地探讨了增值税改革的范围和力度，通过增值税的税率、计税方式以及退税等多方面要素对改革的措施进行了研究,发现改革对建筑施工企业的积极影响最为明显的主要在税率的降低、抵扣范围的扩大以及"增量"留抵退税这三个方面。

胡春在《中国增值税扩围改革效应研究》中，对不同历史时期增值税的运行情况及存在的问题和改革内容做了剖析。同时以增值税的先行国家“现代型增值税”的实践为参考,论证了我国增值税扩围改革的必要性和可行性。此外，还从我国筹集财政资金、行业税负以及促进我国经济增长等方面探讨了增值税扩围改革的影响。

康子卿在《关于增值税转型对我国微观经济的影响》中，认为随着我国社会主义市场经济的深入发展,现行的增值税制全面转型,有利于减轻企业的税收负担,促进产业的升级更新。在这种经济背景下,他从会计核算、企业投资、增值税发票开具三个方面论述了增值税转型对我国微观经济（即企业财务管理）的影响。

朱佩军在《增值税改革与经济发展的适应性分析》中，试从回顾增值税改革历程，从高新技术产业的发展、降低税负、实现出口彻底退税、重复纳税的角度来分析增值税类型选择与经济发展的适应性，也从侧面阐明了增值税改革是顺应经济发展趋势的，对企业财务管理的影响是积极的。

综述以上对增值税改革的研究和探讨，增值税改革对企业财务管理利大于弊。增值税改革的确为企业带来了巨大的机遇，但企业也面临着一系列的挑战。因此，本文从港口企业入手，通过探讨宁波舟山港集团有限公司在增值税改革下的企业财务管理，来阐述增值税改革带来的影响，并提出应对策略。

B. 范文提纲

引言: 谈及增值税改革背景及必要性

一、增值税基本理论及类型分析

（一）增值税改革对不同资本构成企业财务管理的影响分析

1.对资本密集型企业的影响

2.对劳动密集型企业的影响 

3.对技术密集型企业的影响

（二）增值税类型

1.生产型增值税

2.收入型增值税

3.消费型增值税

（三）不同类型增值税的比较分析

1.从宏观税基上看

2.从实际税收负担率方面来看

3.从鼓励投资方面来看

4.从促进产业升级方面来看

5.从征收成本上来看

二、以宁波舟山港集团有限公司为例进行案例分析

（一）宁波舟山港集团有限公司基本概况

（二）调查思路

1、调查方式

2、调查问题

（三）调查结果

1、对企业税负的影响

2、对企业服务价格的影响

3、对企业固定资产投资的影响

三、宁波舟山港集团有限公司调查结果分析

四、在增值税改革下的企业财务管理的应对策略

（一）完善进项税抵扣机制

（二）企业要优化自身服务价格

（二）要依靠科技转变资产结构

（三）加强对财务人员的学习培训

C. 参考文献

[1] 国家税务总局.关于深化增值税改革有关事项的公告[S],2019.

[2] 国家税务总局.一图了解我国税制改革40年历程[EB/OL].(2018-12-13) [2019-9-24].  ://finance.people.com.cn/n1/2018/1213/c1004-30465405.html.

[3]中国新闻网.中国增值税改革[EB/OL].(2019-04-01)[2019-9-24].  :// .chinanews.com/cj/2019/04-01/8797240.shtml.

[4] 刘军.增值税改革对企业财务的影响分析[J].企业改革与管理,2016,3月下:134-135.

[5] 荆晶.互联网+背景下增值税改革对我国经济产生的影响[J].行政事业资产与财务,2019,02,26-27.

[6] 赵丽,陆家寅.深化增值税改革的要点[J].施工企业管理,2019,05.

[7] 姜华峰.增值税改革对企业财务的影响[D].西北农林科技大学,2012年.

[8] 胡春.中国增值税扩围改革效应研究[D].西南交通大学,2013年.

[9] 康子卿.关于增值税转型对我国微观经济的影响[J].祖国,2016,23.

[10] 朱佩军.增值税改革与经济发展的适应性分析[J].现代商业,2012,29.