论内部控制环境下企业会计信息质量的优化_开题报告

（一）国外文献综述

Ge和 Mevas(2005)以萨班斯法案之后至少披露一个内部控制缺陷的261家上市公司年度会计数据为研究对象。基于管理层对内部控制重大缺陷的描述，发现不良的内部控制通常与不良的会计确认有关。最常见的会计层面的重大缺陷通常发生在流动性应计项目中，例如应收账款和投资收益科目，在一些较复杂的科目中也会发生重大缺陷。该文分析了内部控制与盈余账户存在的联系。

Bedard(2012)对内部控制缺陷及其修正与盈余质量之间的关系进行了实证检验。文章按照不同的控制缺陷类型对内部控制缺陷的修正与盈余质量之间的关系进行了研究。研究结果显示，即使是对内部控制缺陷进行了及时的修正，存在内部控制缺陷的公司，无论是何种缺陷，与异常盈余相关的问题在两年后仍然持续。

得出内部控制缺陷与低质量的会计信息可靠性存在正相关关系的研究还有Feng等(2009)、 Dennis等(2009)、 Costello等(2010)、 Altamura等(2010)、 Kalelkar等(2011)和 Beng Wee Goh等(2011)。这些研究从萨班斯法案对内部控制的要求出发，从不同的角度研究了内部控制及其披露信息对会计信息盈余质量或者稳健性的影响。与前一部分文献不同之处在于这些研究方法中是以内部控制报告中披露的内部控制信息作为研究对象，并且都得出了内部控制制度在某一方面对会计信息质量具有增强作用。

（二）国内文献综述

由于我国改革开放较迟，经济发展在近40年才得到长足的进步，商业模式较为落后。对于企业内部控制影响会计信息质量的研究还主要是从规范性层面展开的，重点研究领域集中在控制框架与评价方法理论范围分析。

从内部控制目标的方面，我国学者阎达五、杨有红(2001)通过对内部控制理论的发展进行梳理和总结，提出“内部控制与会计有着天然的血缘关系”。内部控制制度被运用于审计也是出于保证会计信息真实可靠这一目的。英式审计向美式审计的转变，逐步莫定了财务报告审计的基础。

从内部控制要素的方面，李明辉(2002)通过对国外相关法律法规的回顾，认为完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求，内部控制是影响会计信息质量的首要因素，内部控制是防止会计信息失真的有力保证。在讨论中提到，内部控制的控制环境要素是影响会计信息质量的首要因素，管理者的诚实性与对会计信息的态度直接决定会计信息是否真实。管理者对内部控制与会计信息质量的关注程度又决定了投入到内部控制建设与会计信息监督的资源的多少，从而决定财务报告差错的程度。

从内部控制信息的方面，陈关亭等(2003)用问卷调查的方法，对上市公司2003年内部控制信息的批露进行了分析和讨论。作者在文中指出，内部控制报告可以为外部信息使用者提供一种附加的信息。由于在研究期间我国资本市场出现了多起财务信息失真和舞弊案件，造成市场投资者对会计信息的可靠性失去信心。内部控制作为一种非财务信息，但是却与财务信息的可靠性存在直接的关系，内部控制的信息可以为财务信息使用者提附加的信息，从这个角度来说，内部控制报告可以增加会计信息的决策有用性。在其研究中同样提出了内部控制信息有助于企业防止并发现舞弊的观点。

许江波(2013)认为，内部控制缺陷与应计质量的关系可以较好地反应内部控制有效性与财务报告信息质量之间的关系。内部控制程序上的缺陷可能引起信息在确认和计量过程中出现非故意性的漏记和错记等，内部控制环境和监督上的缺陷可能对组织管埋层或者员⊥的舞弊行为不能有效抑制，导致对应计项目进行操纵等。而且与账户层面内部控制缺陷相比，较难审计的公司层面控制缺陷对应计质量的影响具有更大的负效应

刘彬(2013)运用多重线性模型，对基于財务报告的内部控制缺陷与会计信息质量之间的关系进行了研究。结果显示，存在财务报告内部控制缺陷的公司，呈现较低的会计信息质量:对外披露内部控制自我评价报告和内部控制审计报告的公司，呈现较高的会计信息质量。

陈爱华(2013)对内部控制与会计信息披露的及时性进行了研究，研究认为，内部控制薄弱的公司更容易发生不容易被察觉的会计错报，相应的审计师需要执行更多的审计测试，增加审计工作量，执行更多的实质性测试，因此，企业年度报告的及时性应该更低。

徐虹等(2013)以内部控制与会计稳健性关系为对象，联合考察内部控制有效性、会计稳健性对企业商业信用模式的影响。在文中提到内部控制作为一种“游戏”规则和免疫机制，不但是对企业经营行为一种强制性的制衡与约束，更是实现企业战略目标的重要保障。而会计稳健性是对风险的一种谨慎态度，内部控制恰恰是对风险的管理和控制，那么其二者之间必然存在内部控制质量越高，会计稳健型越高的关系。

王希旗（2017）认为会计信息是企业与外部相关经济主图的联系纽带，是信息使用者进行科学决策的重依据。会计信息系统置身于企业内部控制下，必然要受企业内部控制的影响。因此，企业内部控制下的效果和信度问题不仅关系到企业自身的信用与发展，也关系到会计信息相关主体的需求。

王慧等（2018）对内部控制下企业会计信息质量的研究，发现企业会计信息质量与内部控制制度密切相关，推进企业内部控制制度的完善与落实是提升会计信息质量的重要环节。企业相关人员必须加大研究力度，提高对内部控制与会计信息内涵特征的认识，强化对企业会计信息质量提升中存在的主要问题深入分析，通过营造良好的企业内部控制环境，构建健全企业内部控制制度，增强企业员工内部控制意识，强化企业预算监控及内部审计监控等策略，促进企业的有序健康发展。

陈湘州（2019）认为企业内部控制审计工作的顺利进行有助于会计信息质量的提升，会计信息质量的提升也为更高效的内部控制审计工作完成提供一定的保障。在一个企业的发展过程中，加强内部控制审计与提升会计信息质量相辅相成，相互促进，是企业提升自身综合实力和市场竞争力的必经之路。

B．范文提纲

一、内部控制与会计信息质量的理论概述

（一）内部控制的含义

（二）会计信息的“质”与“量”

（三）基于内部控制环境下的会计信息质量相关理论

1．委托代理理论

2．信息不对称理论

3．舞弊三角理论

二、内部控制对会计信息的影响分析

（一）宏观视角下的影响分析

（二）微观视角下的影响分析

1．会计信息治理结构对会计信息质量的影响

2．会计信息组织结构对会计信息质量的影响

3．内部审计制度对会计信息质量的影响

（三）内部控制对于会计信息质量的必要性

三、内部控制视域下的“康美药业”案例剖析与启示

（一）治理结构设置不合理

（二）治理组织设置混乱

（三）内部审计制度未有效执行

四、中国企业内部控制下审计的现状

（一）风险管理、风险防范意识有待加强

（二）企业内部控制审计的控制审计系统有待完善

五、中国企业在会计信息质量方面存在的问题

（一）会计信息质量真实性有待商榷

（二）会计信息的分类不够明确

（三）会计信息的时效性不够

六、我国内部控制环境下的会计信息质量优化措施

（一）健全会计信息治理结构

（二）健全会计信息组织机构

（三）建立完善的企业风险评估机制

（四）提升内部会计员工的专业素养

（五）建立基于互联网的跨级信息交流体系

C．参考文献

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建会计研究[J]会计研究，2001，2(5).

[2]陈关亭，张少华.论上市公司内部控制的披露及其审核[J]审计研究，2003(6)：34-38.

[3]李明辉.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[J].审计研究，2003(1):23-42.

[4]许江波.上市公司应计质量与内部控制缺陷—来自2009-2010深市主板A股上市公司的经验证据[J].经济与管理研究，2013(8).

[5]刘彬.基于财务报告的内部控制对会计信息质量的影响—来自深交所上市公司的经验证据[J].经济与管理研究，2013(11).

[6]陈爱华.内部控制质量与年报披露及时性关系研究[J].财会通讯，2013(6).

[7]徐虹.内部控制有效性、管理效率与企业价值研究[J].安徽工业大学学报，2013(4).

[8]王希旗.企业会计信息质量内部控制的效度与信度研究[J].经济研究参考，2017（64）.

[9]王慧.内部控制下企业会计信息质量研究[J].贵州铜仁经济与管理学院文献，2018(3).

[10]陈湘州.内部控制审计下会计信息质量的提升策略[J].湖南科技大学商学院文献，2019(12).

[11] Altamuro J, Beatty A. How does internal control regulation affect financial reporting? [J].Journal of Accounting and Economics,2010,49(1):58-74

[12] Ge W, McVay S. On the disclosure of material weaknesses in internal control after the Sarbanes Oxley Art[J]. Accounting Horizons,2005,19(3):137-158.

[13]McMullenK D,Ragahunandan A.Internal Control Reports and Financial Reporting Problems[J].Accounting Horizons,2010(6)

[14]Romano R.The Sarbanes-Oxley Act and the making of quack corporate governance[J].Yale Law Journal,2005:1521-1611.