我国电子行业内部控制优化策略研究——以A公司为例_开题报告

一、国内研究现状

我国关于电子行业内部控制体系建立的研究起步较晚，关于电子行业内部控制存在的问题，我国电子行业内部控制的现状，以及对我国电子行业内部控制完善的对策或建议等研究文献比较多，而关于如何具体地对中小电子行业内部控制体系进行构建的研究比较少。在对电子行业内部控制体系进行的现有研究中，主要集中在以下几个方面:第一，电子行业内部控制实施的范围区分选择。第二，电子行业内部控制的制度环境的完善。第三，电子行业内部控制要以人为本，或者以柔性控制为主，注重对员工的培养和教育。第四，电子行业内部控制的二元论，认为电子行业内部控制要制度和文化双管齐下，刚性和柔性控制并重。第五，健全的电子行业内部控制体系应包括哪几方面。

柯东昌（2018）认为我国内部控制体系的建立需要借鉴国外先进的理论，指出我国的内部控制理论五要素同COSO内控框架基本一致就是最好的例子。    

吴秋生,王少华2018以具体的公司为案例，探讨了内部控制与公司治理的关系，并对内控在电子行业管理中所处的地位进行思考。

俞俊利,金鑫,梁上坤（2018）指出我国电子行业早期的内部控制研究的焦点是会计实务流程，内部控制是一个整体性工程，应当扩大研究范围。

邓文涛,平瑷嘉,熊欢欢2018主张建立统一的衡量内部控制质量高低的评价系统。��

张先美,邹畅,范文婷（2017）分析了公司治理与内部控制在电子行业中的关系，认为二者相互联系，彼此作用，电子行业管理者在治理电子行业的过程中应当将二者紧密结合在一起。

刘桂春,叶陈刚（2017）把引入工程学用以研究电子行业的内部控制，最后发现二者相结合能够取得很好地效果。�娍梢源硬煌�的角度定义内控，并从系统的角度对内部控制定义。��

二、国外研究现状

美国国会通过并颁布《萨班斯一奥克斯利法案》，力图改善因安然事件等丑闻带来的恶劣影响。该法案对公司髙管以及会计从业人员提出了更为严厉的规定，同时在诸如证券市场监督、公司治理等许多方面做出了新的规定。该法案有效的改善了美国财务报表方面的诸多不足，对世界其他国家内部控制和风险管理提供了理论方面与实践方面的参考。��

 朱彩婕,刘长翠（2017）的观点是:“因为萨班斯法案中的相关规定太严苛而避免实施风险评估。”他针对中小电子行业的特点设计了一套以成本效益原则为导向的内部控制评价模型，这一模型帮助中小电子行业管理层对电子行业风险进行识别、评估和控制。��

林钟高,徐虹,王帅帅（2017）在针对私营电子行业内部控制问题的讨论稿中提出了一些关于私营电子行业内部控制问题的诸多思考。该讨论稿由审计准则委员会在美国发布。该讨论稿最大的贡献在于它关于电子行业财务报告的要求对中小电子行业有一定的指导和借鉴意义。同时，它也提出了若干针对中小电子行业内部控制的看法和观点，对中小电子行业内部控制大有禅益。��

李连华（2017）的观点认为当前的萨班斯法案并不能满足中小电子行业内部控制的要求。由于当前中小电子行业也非常重视内部控制，但是针对中小电子行业的体系成果较少，因此制定一些针对中小电子行业自身的内部控制的规定对中小电子行业发展非常重要。��

汤晓建,杜东英（2017）认为电子行业应该根据自身特点选择内部控制的方式方法，使之更加适应电子行业内部控制的发展需求。同时，他强调了内部控制评估对电子行业内部控制制度建设的重要意义。他也指出了COSO框架并不是中小电子行业内部控制的最好选择。他坚持应该重新试图寻找一种与中小电子行业相关的内部控制体系或制度，并呼吁理论界应把内部控制的重心转移到私营电子行业上来。

《哈姆佩尔报售》和《卡德伯利报告》也有相同观点，合理的公司治理结构是进行电子行业内部控制的保障。他们都提倡董事会加强对电子行业内部控制全方位的监控，提升资产安全，提高财务管理质量，最大限度的防止舞弊现象的发生。同时，他们认为，内部控制对于电子行业提升管理水平的至关重要。

张传财,陈汉文（2017）研究150多家上市公司的组织结构，管理体系以及内部控制的相关信息，认为电子行业管理上存在的问题给电子行业造成的风险，能够由完备的内部控制体系来解决。��

黄娟,张配配（2017）坚持认为健全公司内部控制对于电子行业发展至关重要。它的观点是:公司董事会应该制定合理的内部控制政策和目标来使内部控制系统最大限度地发挥功能，提升公司治理和内部控制的效率，保证内部控制措施有效实施，以促进电子行业协调稳定发展。

总之，就国内外在中小电子行业内部控制研究方面的研究看鉴于中小电子行业不同的资本状况，信息化程度也不尽相同，但普遍偏低。一方面，电子行业内部信息化建设落后，信息交流平台缺失，少数电子行业会计记账还停留在手工阶段，会计信息质量不高。另一方面，中小电子行业缺乏对外公布信息的动力，与外界的信息沟通渠道闭塞，不能及时获得市场和监管机构的反馈，最终都导致内部控制制度有所不足。现代意义上的内部控制理论源于欧美发达国家，以美国、加拿大等为代表的发达国家在长期的电子行业发展实践中形成了诸多内部控制理论，这也成为很多国家在内部控制理论研究方面主要的借鉴成果，我国可以在在方面进行引用和参考，优化我国电子行业内部控制体系，提升企业发展活力，为企业发展赢得更多价值。

 

B. 范文提纲格式

引言

理论阐述

电子行业发展概况

内部控制理论分析

二、A公司内部控制现状

（一）A公司简介

（二）A公司组织架构

（三）A公司内部控制状况

三、A公司内部控制存在问题及原因

（一）内部控制理念滞后，控制环境欠佳

（二）风险意识淡薄，缺乏有效的风险防范系统

（三）内部审计作用有限，审计监督管理不力

（四）内部控制实施执行力度不足，成效不显

四、A公司内部控制优化策略

（一）提升内部控制理念、改善内部环境

（二）增强风险意识、建立风险评估系统

（三）拓展内部审计作用、强化审计监督管理

（四）落实内部控制执行力、凸显其成效性

结论

参考文献

致谢

C. 参考文献

[1] 柯东昌,李连华.高质量的内控是电子行业研发的助推器还是绊脚石——基于中国中小板和创业板上市公司的实证研究[J].会计之友,2018(18):6-16.

[2] 吴秋生,王少华.党组织治理参与程度对内部控制有效性的影响——基于国有电子行业的实证分析[J].中南财经政法大学学报,2018(05):50-58+164.

[3] 俞俊利,金鑫,梁上坤.高管地缘关系的治理效应研究:基于内部控制质量的考察[J].会计研究,2018(06):78-85.

[4] 邓文涛,平瑷嘉,熊欢欢.内部控制、管理层权力对审计费用影响研究[J].中国注册会计师,2018(05):49-54+3.

[5] 张先美,邹畅,范文婷.基于目标导向性内部控制指数的应用效果研究[J].北京工商大学学报(社会科学版),2017,32(05):68-76.

[6] 刘桂春,叶陈刚.内部控制视角下融资约束与研发效率关系研究[J].科技进步与对策,2017,34(15):20-26.

[7] 朱彩婕,刘长翠.公司治理与内部控制缺陷修复的相关性研究——来自于国有上市公司2010～2014年的经验数据[J].审计研究,2017(04):97-105.

[8] 林钟高,徐虹,王帅帅.内部控制缺陷及其修复、合规成本与高管变更[J].河北经贸大学学报,2017,38(05):89-98.

[9]李连华.内部控制、学历水平与高管腐败:理论框架与实证[J].财经论丛,2017(06):69-78.

[10]汤晓建,杜东英.内部控制审计费用自愿披露提高了内部控制质量吗?[J].会计与经济研究,2017,31(03):92-106.

[11]张传财,陈汉文.产品市场竞争、产权性质与内部控制质量[J].会计研究,2017(05):77-84+99.

[12]黄娟,张配配.管理层权力、内部控制信息披露质量与电子行业绩效[J].南京审计大学学报,2017,14(02):1-10.