浅谈食品行业资金收支两条线管理的利与弊_开题报告

一、收支两条线管理的概述

（一）资金收支两条线管理的开始

“收支两条线”这一概念并非一开始在企业集团中运行，它最开始应用于政府机关为了加强预算外资金收入的管理。张晓琴在《“收支两条线”管理中几个实际操作问题的探讨[J]》中提到，“收支两条线”最早起源于1990年，第一次明确规定提出加强收支两条线管理的概念和要求，并于1996年正式印发了《关于加强预算外资金管理的决定》，明确规定预算外资金属于国家财政性资金，要求实行“收支两条线的管理”。在2004年财政部发布《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）中，对政府非税收入相关的概念、范围和管理等作出了具体规定，并明确纳入“收支两条线”管理。政府机关基于“收支两条线”资金管理模式的应用所取得的显著成效，将其推广到企业集团资金管理中，为企业集团资金管理开辟了新的工作路径，有效的解决相关资金问题。

（二）集团公司资金收支两条线管理的意义

   资金收支两条线管理运作的核心是“收缴分离”和“收支脱钩”，这种模式杜绝了坐收坐支、截留挪用、设“小金库”等违法行为，堵住了预算外资金管理的漏洞，预防腐败的发生。刘晨在《“收支两条线”在企业集团资金管理中的应用[J]》一文中提出由于收支两条线的管理是将收入和支出两条线分开，便于企业集团对资金的考核、监督与控制，符合当前企业集团的规范化和高效运转的机制需要，强化了集团公司对现金流量的控制，降低了集团公司的资金成本，突出了资金使用的整体效益。企业实行收支两条线的管理模式，说明企业本身发展规模较大，需要规范化的管理，既要考虑融资、筹资、投入产出效益比，也要考虑在实现利润的前提下，统筹兼顾，协调好集团内各单位与部门的收入和支出。在收入环节对已到账的资金进行专户管理，对未达的应收账款进行监控和管理。在支出环节与企业年度预算管理相联系，做到“量力而行”，合理控制企业的费用支出，两个环节都要与生产经营与资本经营相结合。由于现金流量管理是企业管理的重点，企业以收支两条线管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。总之，集团公司在建立建全管理机制并严格执行的状态下，实施收支两条线为集团公司增加了资金使用效益，提高财务管理水平，缓解了下属单位资金不平衡状况，加强了内部管理控制，有利于集团公司经营战略的实施。

二、资金收支两条线管理模式的现状

   张勇在《新常态下企业集团资金集中管理模式的探索[J]》一文中提出现阶段我国经济面临着全球化、国际化的竞争时代，想要在这样的环境下求得生存，我国集团公司面对激励的市场竞争就必须进行变革发展，其中加强集团公司资金管理尤为重要，而资金集中管理越来越受各企业集团的重视，并得到广泛应用，尤其国外企业，大多数采用了这个模式，并坚定的实施。我国企业对这管理模式的研究和应用起步较晚，在借鉴国外企业的先进经验，各相关理论研究逐渐建全，并进行广泛实践，信息化手段是强化资金集中管理的有效方式，信息化管理系统的应用在许多大型企业集团中取得突出的成效，也是未来资金管理发展的主要方向，总体来说，我国企业在对资金集中管理模式的探索和实践中，形成了多样化的管理模式，而资金收支两条线管理是集团企业最常用的集中管理模式，企业集团为了加强对下属企业资金运用的监管和控制，降低资金成本和运作风险，提高资金管理效率和利用效率发挥出重要作用，目前管理模式仍处于摸索实践阶段，还有较大提升空间。

三、实施收支两条线管理中需要注意的相关问题

（一）加强账户管理和现金管理。丁海英在《实行收支两条线，强化资金集中管理[J]》文中提出在收支两条线管理的实行过程中，应该对集团下属单位的现金银行账户的开设、使用、清理实行严格的集中管理，单位的收入户和支出户的使用应与银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线的管理。严禁现金收支，在收支两条线的管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金费用只能通过支出户支付，为了杜绝现金坐支，企业还应进一步强调结算纪律，应将当日的收入及时存入收入户，超出集团规定限额的现金必须通过银行支付等相关制度。

（二）加强资金计划和资金预算的管理。丁海英在《实行收支两条线，强化资金集中管理[J]》文中提出资金计划管理是资金集中管理的科学手段，有利于集中财力，统筹安排，最大限度降低资金沉淀，减少筹资成本，是实施收支两条线的关键。强化预算管理，以货币资金为重点，控制现金流，确保资金的及时回笼及费用支出的管控，加速资金的周转，提高资金的使用效益。

（三）加强银行票据管理。丁海英在《实行收支两条线，强化资金集中管理[J]》的文中提出在收支两条线管理模式下，集团企业下属公司的所有资金收入全部集中到总公司，全部的资金支出由总公司按资金计划下拨，保证资金的运行。银行票据如银行承兑汇票等票据作为一种信用支付的工具，如不纳入总公司集中管理，那么就意味着下属单位拥有可自由支配的资金，用于以收抵支，游离于收支两条线管理之外，为了收支两条线的管理模式的完善，必须对集团的下属公司的银行票据进行集中统一管理。

(四)加强企业内控与人员专业培训。谷文霞在《集体企业引入收支两条线资金集中管理模式探析[J]》文中提到随着时代的变革，传统的管理模式已不在适用于当前高速发展的社会，集团企业为了长远发展和获得更多的利益，只有合理的控制，并将财务内部控制与实际经营紧密关联起来。资金管理的质量水平与管理人员的专业素养有着直接关系，不断加强资金管理人员的专业素养和职业道德，完善资金管理人员的考核和培训等相关工作。企业应注重资金管理人员专业化培训，在管理理论上和管理技术操作上下功夫，只有保障资金管理人员的全面素质的得升，才能保障资金管理运行的质量。

B．范文提纲

引言

一、收支两条线的介绍

（一）收支两条线的含义

（二）收支两条线的意义

（三）运用收支两条线管理的条件及原则

二、收支两条线资金管理的构建

（一）资金的流向

（二）资金的流量

（三）资金的流程

三、杭州五丰采用收支两条线管理带来的好处

（一）有利于公司全面预算管理

（二）有利于加强公司的监管

（三）有利于提高公司的经济效益

四、杭州五丰采用收支两条线管理产生的不足

（一）影响下属单位积极性和灵活性

（二）加大总公司的资金压力

五、公司采用收支两条线管理应注意的问题

（一）加强现金银行的管理

（二）合理编制资金计划

（三）做好资金预算管理

结束语

C．参考文献

[1]徐梅，浅谈集团企业收支两条线管理[J]，商，2011.[3] ：P104

[2]张晓琴，“收支两条线”管理中几个实际操作问题的探讨[J]，会计师，2009 [6] ：P53-54

[3]刘晨，“收支两条线”在企业集团资金管理中的应用[J]，时代经贸，2008.6[96]：P208-209

[4]王指明，浅析云南机场集团实行资金收支两条线做法的好处与不足[J]，时代金融，2017.5 [14]：P116-117

[5]周好，国有企业集团资金集中管理——“银企直联”模式下“收支两条线”应用[J]，纳税，2018 [24]：P146-147

[6]谷文霞，集体企业引入收支两条线资金集中管理模式探析[J]，中国商论，2017[24]：P26-27

[7]贾江芳，集团公司收支两条线资金管理模式应用[J]，时代金融，2015.5[14]：P106 

[8]丁海英，实行收支两条线 强化资金集中管理[J]，辽宁经济，2008[12] ：P78

[9]陈文垒，大型企业集团资金集中管理及其经济后果研究[M]，知识产权出版社， 2014

[10]张勇，新常态下企业集团资金集中管理模式的探索[J]，财会学习，2017.6

[11]梅琳，浅析如何做好企业资金收支两条线管理[J]，时代金融，2015[35] ：P112

[12]纪春华，“收支两条线”资金管理模式在企业中的应用[J]，管理观察  ，2015[4] ：p77-79