HK公司资产减值会计实务应用研究_开题报告

（一）国外研究

1.资产减值会计准则

Baker（2016）在SFAS121颁布后，经过大量的研究指出，SFAS121 有利于监督企业合理评价资产的价值，确使企业的财务报表中，能够含有更多未来的经济信息，这就直接提高了有用的会计信息。虽然在实施的过程中，可能会运用大量的主观性，为企业留下可操作利润的细缝。但是，它还是能够帮助企业会计信息使用者，更详细的了解企业管理层的经济行为。他认为，如果其可以实施下去，则在一定程度上是可以消除周期性的资产减值计提与注销现象。Hugo和 Neslon（2015）主要是从审计的角度进行研究的，通过对减值迹象的判断，对资产未来现金流量的判断，资产可回收金额的预测，减值期间持续时长，有没有证据证明等多方面了解资产减值的研究。

2. 资产减值会计实务应用

Ratcliffe和Munter（2016）指出资产减值应根据单项资产进行减值确认，但是由于大多数企业不可能对单项资产的未来现金流量做出准确的计算。以此，在实务应用过程中，几乎很少的企业可以能够准确的预测出资产在使用时会产生的经济利益。

Dandan Ai （2017）上市公司利用资产减值会计，进行盈余管理的研究，同时，考虑经济因素和管理动机因素，研究其对资产减值计提的影响。他发现，在面临亏损或者是面对摘牌的危机时，该公司利用资产减值操作利润的动机比较大，为了扭亏或者不被摘牌，利用资产减值计提与转回来达到盈余的目的，而且他还发现，高质量的公司治理机制，相比较其他公司，会较少的利用资产减值操作利润。

（二）国内研究

1.资产减值会计准则

许云则（2017）通过对美国资产减值的发展历程研究分析，以 SFAS121 和SFAS144 这两个准则作为分界点，把资产减值的演化分为三个阶段，以这两个准则出现的前后为临界点分析当时环境下会计界的研究。他提出美国在制定准则的时候，寻求多方的意见，集思广益，经过大家的相互探讨，最终形成一份最终意见，这样的同心协力完成这个过程，是值得我们学习的。我国会计准则的颁布，国内大部分的文献都是肯定的评价。

周忠惠、罗世全（2016）以资产真实的价值为目的，对资产减值会计的理论进行了问题研究。从资产的含义可以看出资产减值的实质，同时也将决策有用观作为资产减值会计的起点，他们提出，资产减值应当按照实际价值计量，这一点，与以往的谨慎性原则是分开的。

2. 资产减值会计实务应用

朱明亮（2018）对我国上市公司的资产减值内容的计提程度进行统计分析，他指出上市司一般都是利用流动资产的计提与转回进行调节利润，尤其是利用往来款坏账损失与存货跌价准备。新会计准则中提出，长期资产一旦计提减值不得转回，他认为这是完全没有必要的，因为禁止转回长期资产不符合资产的实质，也不能防止企业利用短期资产调节利润的情况。因此他认为资产减值的转回应是有前提条件的转回。

代冰彬（2017）等对资产减值的动机进行分析，主要分为三个方面，分别为：稳健性因素、经济因素、盈余管理因素，通过对经济因素的控制，研究稳健性因素与盈余管理因素的关系，发现上市公司进行盈余管理时，会根据其动机来决定稳健性的因素。比如，想要在未来几年内达到一个目标，可能就会利用长期资产减值进行操作，从而达到平滑利润的目的，而且还不易被发现。

综上所述可知，国外的会计研究学者们对资产减值的相关研究主要侧重于理论，几乎不涉及资产减值实务应用研究；然而，我国国内会计研究学者们对资产减值的研究起步慢，起点相比较国外而言也较低。我国主要是凭借国外学者们的研究成果，来表达我国上市公司资产减值会计的应用状况。通过上述文献，我国资产减值会计的相关文献分为两大类：一类是以资产减值会计理论研究，其中，包括资产减值会计的准则与规范的比较研究、相关准则的理解和相关概述等方面。另一类则是以实务研究方法为主，大体上都是通过对上市公司财务信息的分析，计算、验证或推翻假设等实证研究，近而得出研究结论。然而，作者发现在国内外文献中，却很少涉及到某家企业资产减值整体的运用情况分析。

随着准则的实施，我国资产减值会计理论的运用也越来越成熟，资产减值理论界的学者们对于资产减值理论问题的关注越演越烈，但是，资产减值在实务应用中存在的问题还值得进一步的分析与研究。

二、范文提纲

引言

一、中小企业融资理论

（一）资产减值的相关概念

（二）资产减值会计

（三）资产减值会计的相关理论

二、HK 公司资产减值会计实务应用现状

（一）HK公司概况

（二）HK公司资产减值会计实务应用总体分析

三、HK 公司资产减值会计实务应用问题及原因分析

（一）利用单项金额计提及转回的方式操纵利润

（二）利用禁止转回固定资产减值损失的手段操纵利润

（三）资产减值准备信息披露不完整

（四）财务人员缺乏专业的职业判断能力

（五）审计机构未起到监督作用

四、解决规范资产减值会计实务应用的相关建议

（一）企业内部管理方面的建议

（二）加强相关政策法规的建设

（三）加大惩罚力度，严格规范上市公司的信息披露制度

（四）定期对财务人员进行培训教育

（五）完善外部监督机制，对资产减值准备进行专门审计

结论

参考文献

致谢

三、参考文献

[1]Baker. Discussion of An evaluation of asset impairments by Australian firms and whether they were impacted by AASB 136 [J]. Account Finance, 2016, Vol. 56 (1)

[2]Hugo, Neslon. The impacts of asset impairments on performance in the Taiwan listed electronics industry [J]. International Journal of Production Research, 2015, Vol. 53 (8), pp. 2010-2426

[3]Ratcliffe, Munter. Planetary boundaries: implications for asset impairment [J]. Account Finance, 2016, Vol. 55 (4)

[4]Dandan Ai. Different Policy Outcomes of the New Drugs and Currently Listed Drugs under the Positive List System in South Korea [J]. Value in Health, 2017

[5]许云则.资产减值准则在上市公司应用的实证研究[J].财会通讯，2017(24)

[6]周忠惠、罗世全.资产减值会计政策与企业价值的相关性研究——基于 西北五省上市公司的实证分析[J].兰州商学院学报，2016(06)

[7]朱明亮.我国现行会计准则下资产减值会计研究[D].山西财经大学，2018

[8]刘运国、邓颖瑜.资产减值准备与非经常性损益披露管制一来自中国上市公司的 经验证据[J].管理世界，2018 (11)

[9]代冰彬.资产减值评估相关问题改进研究[D].安徽财经大学，2017

[10]杨雪莲.资产减值准则实施效果的实证研究一来自深市A股上市公司的数据[D].天津商业大学，2016