TCL集团内部控制存在问题及对策研究_开题报告

一、国外研究情况

国外在对内部控制的研究相对来说较我们成熟，如COSO的内部控制中的结构框架，在国际四大会计师事务所的推广之下，以及在众多企业的董事会、监事会与高层管理人员对COSO结构框架在内部控制企业应用上，COSO的框架已成了评估内部控制效果的一个主流框架。企业管理者如果必须选定一个控制框架的话，COSO的结构框架经过实践已经成了一个权威的框架，得到了企业的广泛认可，而且理解比较直观。

内部控制是一个会计和管理相结合的概念，内部控制因会计信息真实性要求而诞生，因会计信息的真实性要求而发展，并且从来没有离开过管理的范畴。

1992 年 9 月，AMERICA 注册会计师协会(AICPA)、AMERICA 会计学会(AAA)、AMERICA财务执行官协会(FEI)、国际审计协会(IIA)与国际管理会计学会(MAA)等组成了全美反虚假财务数据委员会，其下属的COSO委员会发布了《内部控制一整体框架》。这份报告表明:内部控制是一个管理过程，它受到董事会、管理层和其他员工的影响，保证企业财务报告的可靠性、企业的经营效果和效率，并遵循现行的法规规范。内部控制框架它包含了环境的控制、风险的评估、控制过程活动、信息和沟通、监督等这五个相互影响又相互联系的要素。COSO的这份报告是内部控制发展路上的一个里程碑，它把内部控制从原先的平面结构发展成为了一个立体框架模式。目前，现代企业对内部控制大多数都是运用依照COSO报告中五大要素来建立和完善的。

2001年，COSO委员会委托普华永道开发了一个对管理层评价和改进管理层所在企业风险管理的一个简易框架。

2002年，美国国会颁布实施萨班斯一奥克斯利法案。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404条款的最终细则也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。COSO委员会在2004年正式颁布《风险管理整体框架》。它在1992年COSO报告的基础上，根据《萨班斯一奥克斯利法案》的要求进行了进一步扩展。新的COSO报告增加了一个观念“风险组合观”，一个目标“战略目标”，两个概念“风险偏好”、“风险容忍度”以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反映”三个要素。

二、国内研究情况

我国学者对于内部控制的研究也取得了一定的成果。李连华等（2007）对我国自 1985 年至 2005 年的内部控制研究进行了梳理和归纳，形成了较为明确的观点。按照我国内部控制研究的范文主题，归纳为三条主线：第一条是沿着公司治理与内部控制理论建设发展；第二条是内部控制概念辨析和界定方面的研究；第三条是关于内部控制制度执行方面的研究。文中还提到，我们在内部控制研究方面，还应该加强学科的交叉性研究、提高理论研究的深度、多做内部控制实务领域的研究。由于本文研究的重点是企业内部控制，所以下面主要是对于我国企业内部控制的研究成果的回顾与评述。

和丽芬（2008）在分析我国企业内部控制现状的基础上，提出企业内部控制应根据其特点遵循特有的原则，建立符合企业实际情况的内部控制框架。她认为企业内部控制的框架应由企业财务与会计控制和企业内部管理控制组成。为保证内部控制的顺利执行，应加强执行力的建设，还要进行风险管理及成本效益分析。

施俭（2009）是中瑞岳华会计师事务所有限公司上海分所的会计师，他将自己受理的一个设计企业内部控制制度及流程的案例分享到财会通讯上。通过分析这家贸易公司内部控制的现状，查明问题原因，并有针对性地进行制度及流程的改进。他认为在为企业设计内部控制制度的过程中，应该着重考虑的是制度的可操作性，及如何做到符合成本效益原则。

梁毕明（2010）认为我国企业应该从战略管理的高度制定内部控制制度，因为这样可以促进企业的长远发展、使企业内部资源与外部环境形成协调发展，也有利于企业有效的配置资源，并提出从战略管理出发，建立企业内部控制的应对策略及其注意事项。

谢晖（2015）基于中山市企业的问卷调查结果，从内部控制的五个要素方面，重点

分析了企业内部控制的现状，并建议政府对企业的内部控制进行强制性要求，进而制定相应的指南。

田伟等（2017）从可持续发展的角度研究了企业的内部控制。他们认为企业内部控制存在问题的原因在于企业主要管理人员素质较为欠缺、企业管理体制缺乏、企业管理方式粗放等。在此基础上，提出了建立健全企业内部控制制度的对策。

范文提纲

一、内部会计控制概述

（一）企业内部控制的含义

（二）企业内部控制的内容

（三）企业内部控制的意义

二、TCL集团内部控制系统概述

（一）TCL集团公司简介

（二）TCL集团的内部控制状况

三、TCL集团内部控制存在的缺陷与不足

（一）内部控制环境不完善

（二）风险意识薄弱

（三）内部控制制度执行力度小

（四）监督体系不健全

四、完善TCL集团内部控制的建议

（一）完善内部控制环境

（二）健全风险评估体系

（三）改善内部监督

（四）实施有效的控制活动

五、结论

参考文献

[1]陆茵茵.企业会计内部控制存在的问题与规范财务管理措施探究[J].纳税,2019,13(05):77+79.

[2]黄彬.试论企业会计电算化内部控制管理存在的问题[J].财经界,2019(02):153-155.

[3]张晶磊.企业内部会计控制存在问题及对策分析[J].现代经济信息,2019(02):165-166.

[4]李颖.金融企业内部会计控制问题探析[J].现代经济信息,2019(05):183+185.

[5]曾爱荣.企业加强内部会计控制的对策探讨[J].企业改革与管理,2019(07):123-124.

[6]曹云国.现代企业会计内部控制存在的问题及改善措施[J].纳税,2019,13(11):148.

[7]郝秋洁.企业会计内部控制的问题及其对策[J].财会学习,2017(13):228-229+231.

[8]曾月.企业会计信息化内部控制问题分析及解决措施探讨[J].纳税,2018,12(34):89+91.

[9]董子豪.浅谈现代企业会计内部控制问题与对策[J].全国流通经济,2018(35):121-122.

[10]方莹.企业会计信息化内部控制问题研究[J].财经界(学术版),2018(24):128.

[11]宋惠娟.企业会计信息化内部控制问题探讨[J].现代营销(下旬刊),2019(01):193.

[12]刘伟奇.现代企业会计内部控制的问题及对策[J].现代营销(下旬刊),2018(01):189.

[13]Was Dodd-Frank justified in granting internal control audit exemption to small firms?[J] . R. Mithu Dey,Mary W. Sullivan.  Managerial Auditing Journal . 2012 (7)