《小企业会计准则》实施存在的问题及对策——基于金华浦江小型企业的调查_开题报告

文献综述

国内研究现状

财政部于2004年4月27日以财会[2004]2号文件正式发布了《小企业会计制度》，并规定从2005年1月1日起开始实施。该制度对进一步贯彻落实《会计法》和《企业财务报告条例》，规范小企业的会计核算，提高小企业会计信息质量，促进小企业的健康发展，加速与国际会计的接轨具有迫切的现实意义和深远的历史意义。

沈路（2016）主要对《小企业会计制度》的特点进行分析，认为《小企业会计制度》特点主要体现在：（1）确定了会计主体。《小企业会计制度》规定：“本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，“不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业”。这就明确了《小企业会计制度》的实施主体。（2）明确了会计目标。小企业的会计目标应当以满足其主管税务部门、内部管理者以及作为债权人的银行及其他金融机构的信息需求为主，以纳税为导向，更多地考虑税务管理的需要，注意会计与税收的协调，适当减少纳税调整。例如，《小企业会计制度》取消了确认预计负债，由此减少了其带来的纳税差异调整。（3）会计制度可以选择和转换。《小企业会计制度》规定：“符合本制度规定的小企业，可以接照本制度核算，也可以选择执行《企业会计制度》。”在执行会计制度的过程中也不是“从一而终”，当企业发展变化符合该制度有关规定时，可以进行相应的制度转换。这不仅体现了灵活性，而且从一定程度上鼓励企业加强内部管理，不断建立、完善内部会计控制制度。 

李姣姣（2015）对采用《小企业会计制度》的会计报表与采用《企业会计制度》的会计报表产生差异的必要性和产生差异的原因进行了分析,指出了目前中小企业应该怎样调整两种制度下会计报表的差异。这些差异主要在会计报表格式、资产负债表报送内容、利润表、现金流量表和会计报表附注方面。

石银平和黄国良（2016）对《小企业会计制度》与《企业会计制度》在固定资产核算上的差异进行研究，认为在固定资产核算上存在差异，主要体现在购建固定资产借款费用核算、融资租入固定资产核算、接受捐赠固定资产核算、固定资产清查、固定资产期末计价等方面上，并用实例进行了详细阐述。

曹红梅（2014）认为《小企业会计制度》执行中的问题具体表现为以下诸方面：许多小企业经营者对会计工作的重要性缺乏认识，一味降低管理成本，致使会计机构不健全；会计人员配备不到位，职责分工不明确，没有足够的精力学习和执行《小企业会计制度》；小企业规模小，涉及的行业比较繁杂，所有制形式多样化，且大多为家族式管理，业主基本上支配了企业所有的经营活动；缺乏完善的内部牵制机制，会计核算与监督的职能严重弱化。

王睿（2015）在其硕士范文《对我国小企业会计制度若干问题的探讨》中重点将二者加以比较，说明异同之处。他认为，二者相同之处主要体现在制定依据、会计核算基础工作的要求、会计核算的前提条件、会计核算应遵循的基本原则、会计核算方法等五个方面。而不同之处主要体现在适用范围、会计制度总体设计、会计核算、财务报告具体内容等四个方面。

侯翠萍和韩云素（2014）在对忻州市属小企业的调查中发现63%的小企业没有进行制度转换，仍沿用分行业会计制度，对《小企业会计制度》不了解的占56.8%；

吴敏艳和周英（2015）在对常熟地区的调查结果表明，执行《小企业会计制度》的企业不足40%。从财政部会计司掌握的数据来看，《小企业会计制度》的执行效果不是十分理想，由于种种原因，《小企业会计制度》没有得到普及。 

赵琳（2015）认为除了实施健全内部会计监督制度、规范基本会计核算制度、加强会计人员继续教育、鼓励推动小企业利用计算机网络收集会计所需的信息、设置合理的会计岗位等措施之外，还要不断探索、寻求完善中小企业会计制度的新方法、新对策，从而真正建立起符小企业特点的小企业会计制度。

林鸿彬（2014）重点分析了《小企业会计制度》在实施中存在的具体问题，如存货跌价准备的计提问题、购买商品的采购费用的问题、现金清查出现短缺的问题、销售退回业务的问题等，显然《小企业会计制度》存在进一步完善的空间。

（二）国外研究现状

目前，世界各国所采用的会计制度针对的主要是大中型企业。而对于小企业的信息使用者来说，他们需要的信息与大中型企业是不一样。为此，国际上许多国家已达成共识，英国、加拿大、澳大利亚等都先后制定了专门适用于小企业的会计制度或财务报告准则。美国执业会计师协会（AICPA）1996年专门发布了《关于小企业根据公认会计原则提供的报表》。1994年，新西兰的特许会计师研究会发布了不同财务报表的框架，包括在确认、计量及信息披露方面针对小企业所做的特别规定。1996年，FASB发布了第126号公告“非公众公司在金融工具方面的例外规定”。1997年，英国会计标准委员会首先发布了“小企业的财务报告标准”，通常指小企业财务报告准则（FRSSE），FRSSE主要介绍了根据现在的公告而做的一种简化方法，主要包括对披露资产和负债以及简化计量的一些例外性规定。1999年，加拿大特许会计师协会（CICA）发布了《小型企业的财务报告》，在2001年7月，加拿大会计标准委员会又发布了在六个方面关于确认、计量和披露的例外性会计处理。2000年7月，英国政府专家工作组召开会议，专门讨论了中小企业的会计核算方法和报告，提出了在报告方面渐进发展的思路。在该会议上，讨论后规定了提出的框架中应该有以下特征：简单，容易理解，使用者易于接受；能提供对管理有用的信息；尽可能的标准化；有灵活性，可以随着商业的发展以及中小企业的潜在增长而调整，以适应国际会计标准的变化；根据征税的要求，易于调整；应该是适宜中小企业操作的环境。 

（三）结论 

　　 综上所述，目前我国关于《小企业会计制度》的研究集中在以上方面。《小企业会计制度》的执行对于规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，具有理论和现实的意义。我们有必要从理论的高度去分析《小企业会计制度》的特征、优越性，并深入实地，通过调查其在实施过程中出现的具体问题，加以修正，从而更好地引导小企业的健康有序发展。 

二、范文提纲

一、金华浦江小企业分布基本情况   

二、金华浦江地区小企业在实施新会计准则中存在的问题及原因

（一）新旧衔接没有明确的执行规定，选择性混乱

（二）会计主体界限不清

（三）企业内部环境不理想，会计核算流程不规范

（四）社会对小企业的监管不到位

（五）会计电算化衔接没有跟上

三、中小企业执行新会计准则的对策

（一）加大对小企业关于《小企业会计准则》的培训力度和广度

（二）提高财会人员执行新会计准则的能力

（三）转变中小企业主的财务管理理念，优化企业内部环境

（四）新旧衔接做出明确规定

三、参考文献

[1]中华人民共和国财政部制定. 小企业会计准则[M].北京：经济科学出版社，2015

[2] 沈路.推进我国会计国际化的重大举措[J].国际商务研究，2016(3)[3]李姣姣.《小企业会计制度》与《企业会计制度》会计报表差异的研究[J].重庆职业技术学院学报，2015(6) 

[4] 石银平,黄国良.浅谈《小企业会计制度》与《企业会计制度》在固定资产核算上的差异[J].时代金融，2016(11) 

 [5] 曹红梅.浅议《小企业会计制度》执行过程中的问题及对策[J].北方民族大学学报(哲学社会科学版)，2014(6)

[6] 王睿.对我国《小企业会计制度》若干问题的探讨[D].2015年吉林大学硕士学位范文 

[7] 侯翠萍和韩云素.小企业会计准则相关问题研究[J].商业会计.2014(16)

[8] 吴敏艳和周英.小企业会计准则实施对税收管理的影响及应对措施[J]. 西部财会.2015(12)

 [9] 赵琳.当前中小企业会计制度存在的问题及对策[J].山东社会科学，2015(5) 

 [10] 林鸿彬.关于小企业会计制度的探讨[J].现代商业，2014(8)