上市公司财务舞弊动因及对策——以辉山乳业为例_开题报告

（一）国内研究现状

随着科技的快速发展，我国财务水平也在不断提升，近些年以来，上市公司出现的财务舞弊现象变得日益严重，如银广夏、蓝田股份等企业都出现此现象，通过此现象的发生且引起了投资市场的恐慌，我将结合上市公司发生的财务舞弊现状，分析上市公司财务舞弊的根本的原因、动机以及做出相对应的对策，最后做出预防财务舞弊的措施和方法。

财务舞弊是企业为了自身的利益进行财务造假，虚报收入，减少支出，具有欺骗性，隐蔽性的特点，近年来，随着经济水平的不断提高。越来越多的公司实现了上市，而上市公司的舞弊现象更加严重，手段也越来越多样，不仅仅加大了监管的难度，也损害了投资者的利益。

通过查阅证监会公布的处罚决定公告以及同花顺、行业经济等网站，可以发现农业型造假公司的手段是越来越高超和隐蔽，财务舞弊行为基本上都会涉及企业高级管理人员。例如：通过虚增收入，以万福生科为例，在半年报中谎称，第二大客户是亿德粮油，销售收入超过了6000万，占百分比8%，但事实上根本没有这家公司，表上的第一大客户实际上也没有真正的业务往来。除此之外，还可以通过降低企业的成本等方式来达到虚增收入的目的，这样的行为对整个资本主义市场都产生了很大的影响。

国外研究现状

资本主义市场舞弊行为自气诞生之日起就未停止，而且还会将一直不停延续下去，20世纪90年代以来，IPO公司的财务舞弊现象已经成为全球性的焦点问题，对世界各国经济都产生了巨大的负面影响，2002年，主营半导体美国HPL公司被美国证监教委会查出财务舞弊，案件被查处后，HPL公司被下发终止公司上市的处罚通知书。

在这场博弈中，挖掘造假上市的根源，成了IPO公司核查的首要问题，本文以研究辉山乳业有限公司为例，分析财务舞弊的动因及手段，为广大公司寻求防治与对策，促进资本主义良性发展。

范文提纲

  

一

（一）上市公司财务舞弊原因

1财务政策

国家针对农业企业有很多的税收优惠政策，一些企业会选择充分利用优惠政策来进行财务舞弊，因为一些优惠政策会让企业财务舞弊的成本大大降低

2获得利润

上市公司会一直不断的想要扩大投资，实现企业利润的最大化，因而通过一些不正当的手段来达到此目的

3管理层个人利益

企业各项指标如果都能按时完成，那么管理者也会获得相应的报酬，如不能按时完成，管理层的收益将会受到影响，物质水平会降低，所以为了管理者会为了自己的利益而进行财务舞弊行为

4农业以现金交易为主，不易审查

农业企业的上游供应商一般是零散农户，他们不习惯使用微信支付宝等转账方式，但现金交易也给银行监管增加困难

5其他原因

可能为了得到更多的商业贷款资金，也有可能为了偷税漏税，或者为了证券市场的稳定

（二）上市公司财务舞弊的表现

1真账假算

指会计业务真实的存在发生，但不按照会计有关规定去进行反应和核算

2假账真算

指按照会计规定去核算经济业务，但经济业务却是不真实的虚构的

3假账假做

指经济业务不真实，核算经济业务的方法也不规范

4内外有别

指公司有内外账目，给不同的人提供不同的财务信息

二

上市公司财务舞弊的识别

1净利润分析

企业发展相对良好稳定的情况下，他的净利润也会趋于稳定，如果出现急剧上升或者急剧下降，那么他可能存在财务造假的可能性

2往来企业的交易

上市公司会经常用关联方来蒙蔽财务舞弊的行为，往往很多企业的往来单位是根本不存在的，都是虚构而成，所以投资者应该关注企业发生的经济行为是否是正常价格区间内

3缴纳税务分析

企业运营状态良好的情况下，那么发生经济行为必然会引起税收问题的产生，可以通过企业的缴纳税款来判断

上市公司财务舞弊的防范建议

1加强企业内部控制建设

农业企业大都以现金交易为主，要及时财务控制和监管措施，不然很容易造成财务造假事件，因此，要健全内部控制体系，明确各部门的分工，加强各部门的监督管理，这对于农业企业涞水尤为重要

2完善上市公司治理机构

上市公司股权架构不合理，少数大股东会完全操控整个企业，会损害小股东的利益

3加强管理人员的基本诚信道德建设

让管理者充分认识到财务舞弊的不合法性和对公司造成的不良影响，自动放弃舞弊行为，同时对管理者的诚信道德行为给予鼓励

4加大财务舞弊的惩处力度

加重执行财务舞弊的惩罚，可以将财务舞弊行为所涉及的金额作为参考，以此为依据来执行惩处金额，必要的时候，还可以涉及刑事责任

结语

财务造假的手段繁多，已经到了防不胜防的地步，对整个经济领域来说都是一个挑战，遏制财务造假，已经成为当务之急，防范财务造假是一项任务繁重的工作，必须严厉监管，完善财务制度，同时加大惩罚的力度，防范财务舞弊刻不容缓，需要我们采取一系列的方法，严厉打击财务舞弊的行为，共同创建一个良好的经济环境。

四、参考文献

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【9】何立军.企业财务舞弊特征及相关审计方法[J].中国市场，2017（15）

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