中小企业内部控制存在问题及解决措施-开题报告-文献综述-参考文献

（一）、国内研究现状

根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门(或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构)、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。我国的内部控制管理仍以政府为主导，通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。已制定并实施内部控制制度相关的法规或政策为：

1986年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制制度作了明确规定；1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量；1997年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定；1999年全国人民代表大会通过新《会计法》，将内控制度当作保障会计消息“真实和完整”的基本手段之一；2000年11月证监会发布《公开发行证券公司消息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度,在招股说明书中专设一部分，用来说其内控制度的完整性、合理性和有效性；2001年6月至2003年10月，财政部先后发布《内部会计控制--基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，就内部控制中的会计方面进行了初步尝试。

由此看出，我国在正式法规中最早使用内控的为1986年财政部颁发的《会计基础工作规范》。该规范只提到内部会计控制，并定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义被以后财政部发布的其它内控文件以及《会计法》所使用，而在这些文件及《会计法》中基本将内部会计控制作为会计监督的一部分。

（二）、国外研究现状

从1949年美国会计师协会(AICPA)的审计程序委员会在《内部控制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制作了定义。内部控制在50年时间内分为三个发展阶段，第一阶段到第二阶段经历近40年，而第二阶段到第三阶段只有5年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度，除企业内部管理自身因素外，外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20世纪70年代到80年代，政府通过一系列措施推动内部控制的实施。

20世纪80年代，美国企业的虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司出现业绩突变，财务状况变动剧烈，导致投资者以及债权人损失严重，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题出现了空前关注。在这一背景下，美国注册会计师协会、美国会计学会、国际内部审计师协会、管理会计师协会、财务经理协会发起成立了一个民间组织--反对虚假财务报告委员会，希望研究虚假财务报告产生的原因并推荐解决办法。该委员会在调查中发现，将近50%的财务舞弊事件可以全部或者部分地归咎于内部控制失败。继而，五个发起组织成立了一个委员会，即“COSO”，其建立的初衷就是负责研究开发一个内部控制的权威性定义和指南。该报告第一部分是概括；第二部分是定义框架，完整定义内部控制，描述它的组成部分，为公司管理层、董事会和其他人员提供评价其内部控制系统的规则；第三部分是对外部团体的报告；是为报告编制报表中的内部控制的团体提供指南的补充文件；第四部分是评价工具，提供用以评价内部控制系统的有用材料。

COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式，代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告(如加拿大的COCO，英国的Cadbury，南非的King，法国的Vienot等等)均以COSO的报告为模本。我国的《内部会计控制规范》和巴塞尔银行监管委员会的《银行组织的内部控制系统框架》也是以COSO的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段，认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”,与国际水平还有相当的差距。

二、范文提纲

引言

根据国家工商行政管理总局发布的《全国小微企业发展报告》显示，截至2013年年底，全国共有小微企业1169.87万户，占企业总数76.57%。

报告显示，外资企业中小微企业比重最低，仅占53.94%，国有集体企业中小微企业占61.39%，私营企业中小微企业比重最高，占80.72%。若将个体工商户视作私有微型企业，则小微企业中的97%以上都是私营的。所以不管是对于就业还是创新，还是经济发展都非常重要。可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。

一、内部控制的发展历史及内容 

二、目前我国中小企业内部控制的现状及问题

（一）、我国中小企业内部控制的现状

（二）、目前中小企业内部控制存在的问题

  1 缺乏对内部控制重要性的认知

  2 内部控制制度不完善，缺乏良好的内部环境

  3 领导人对内部控制的认知不够全面，管理效率低 

  4 缺乏有效的监督机制

三、中小企业内部控制的解决对策

（一）、建立一个中小企业内部控制相关的法律法规 

（二）、提高全体员工对内部控制的专业素质

（三）、建立一个完善的内部控制审计系统

（四）、增强企业对各部门的监督和管理

（五）、加强中心企业内部的文化建设 

四、结束语

致谢

三、参考文献 

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[2] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013年，01期

[3] 奚瑞红.论公司内部控制的基本理论基础[J].北方经贸. 2013年，08期

[4]周向均.浅谈中小企业内部控制的建立和完善[J].经济视野，2013年，07期

[5]王晓东.中小企业内部控制中的若干问题探讨[J].财经界（学术版），2013年，02期

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[7]王迪，邵华清，王欣兰.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国乡镇企业会计，2012年，04期

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[10]冯丽娟.如何提高我国现代企业内部会计制度[J].经济视野，2014年，18期.

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