中小企业内部控制情况分析报告——以萧山中亚汽配有限公司为例_开题报告

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。企业内部控制措施通常包括风险控制、不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制等。企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

内部控制是为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个方面。

（一）国内文献综述

吴秋生和杨瑞平2011年在《会计研究》中发表的《内部控制评价整合研究》一文中阐述了为了充分发挥内部控制评价的作用，努力节约内部控制评价成本，财务报表审计目的、完善目的、披露目的和内部控制审计目的的内部控制评价，应当进行一定的整合。

陆敏2011年12月在《产业与科技论坛》中发表的《中小企业内部控制存在的问题与对策》一文中表明建立和完善中小企业的内部控制制度，可以提高中小企业的投资成功率；可以为中小企业筹集资金打通道路；可以提高中小企业的资金利用率；可以为企业提供正确的决策方案；还可以为企业建立完善的财务管理制度，为企业的扩大规模、快速发展直至成为上市公司做好基础工作。

杨国莉和郭宏2012年8月在《工业技术经济》中发表的《内部控制信息披露及公司治理——嵌合治理框架的建构》一文中阐述了内部控制和内部控制信息披露均嵌合于公司治理，三者有产生发展的同源性、根本目标的内在一致性及工具上的交叉性。以内在一致性和价值逐层推进关系的目标结构做基础，构建关联密切的嵌合结构性框架。内部控制是出发点，内部控制信息披露承担连接枢纽，成为内部治理与外部治理间的桥梁，形成三者彼此制约的互动运转机制。

国外文献综述

国外很早就有了关于内部控制的研究，特别是美国和加拿大等一些比较发达的国家，在内部控制理论和实践等方面的研究都有很大的成就。2002年，由于美国安然事件和相继出现的一系列公司舞弊案件的不利影响，美国国会又出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案第404条对公众公司的管理层提出了要求，规定其要对内部控制的有效性进行披露报告，并且注册会计师要对报告进行审计。国外学术界对采购业务内部控制的研究也比较深入。

内部控制报告是否对外披露的研究。Ragahunandan和Rama（1994）对《财富》100家公司的年度报告进行调查后发现，有80家公司提供了各种形式的关于内部控制的报告。

McMullen和Ragahunandan对1989～1993年的145家样本公司进行了研究，发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告，而那些财务报告有问题的公司中，仅有10.5%提供了内部控制报告。对小公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关关系更为明确，因而认为，财务报告有问题的公司不大可能提供内部控制报告。 

内部控制报告的披露是自愿性还是强制性的研究。Hermanson（2000）以问卷调查的方式（有效问卷363份）对9种财务报表的使用者进行了调查，分析了他们对内部控制报告的需求，结果发现，调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制的披露，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。

Simon和Kar（2001）通过对香港上市公司的四个治理指标（董事会中独立董事比例、总经理董事长是否两职合一、是否存在稽查委员会、董事会中的家族成员比例），来考察自愿性信息披露情况，发现存在稽查委员会的上市公司对公司自愿性信息披露具有正相关，家族成员构成与公司自愿性信息披露呈负相关。 

上述学者从理论和实际上深入阐释了企业内部控制，对本文有很好的借鉴作用，本文将结合萧山中亚汽配有限公司内部控制的实际状况展开调查并提出改进意见。

二、范文提纲

本文从内部控制的概念及企业的运用出发，结合萧山中亚汽配有限公司内部控制的实际情况，以保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行为目标，以内部控制相关理论知识为依据，介绍企业内部控制的基本状况，并对萧山中亚汽配有限公司内部控制从理论和实务两个方面展开探讨。

一、本次中小企业内部控制情况分析报告设计思路

（一）内部控制基本理论

（二）内部控制情况分析目的和基本思路

（三）内部控制情况分析的内容

二、萧山中亚汽配有限公司内部控制现状分析

（一）萧山中亚汽配有限公司背景介绍

（二）萧山中亚汽配有限公司内部控制现状

三、萧山中亚汽配有限公司内部控制存在的问题

（一）企业未能正确认识内部控制

（二）公司治理机制不完善

（三）预算管理和管理权责不清

四、公司内部控制改进建议与措施

（一）对我国企业的内部控制进行合理定位

（二）完善企业的公司治理机制

（三）加强预算管理

（四）理清管理权责

（五）建立具有操作性的道德规范与行为准则

三、参考文献

[1]马义. 中小企业内部控制研究[J].大科技(科技天地,2010（3）P99-100

[2]纪纲.信息化对中小企业内部控制的影响研究[J].财贸研究, 2010（3）P139-143

[3]沈倩.企业内部控制管理对企业发展的意义分析:中国管理信息化,2012.9

[4]蒋才顺.企业内部控制存在的问题及对策研究:广西电业,2012.5

[5]王海波.论公司内部控制与内部治理的关系:时代金融，2012.8 

[6]熊成湘.企业如何自主推动内部控制建设:新会计,2012.8

[7]陆敏.中小企业内部控制存在的问题与对策:产业与科技论坛,2011.12

[8]吴秋生,杨瑞平.内部控制评价整合研究:会计研究,2011.7

[9]王坤.现代企业内部控制制度设计:现代商业,2012.7

[10]杨国莉,郭宏.内部控制信息披露及公司治理--嵌合治理框架的建构: 工业技术经济,2012.8