从收入视角探讨土地增值税的征管-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

近些年房地产投资迅涨，发展蓬勃，形势居高不下，而房地产作为国民经济的风向标，它的发展状况对国民经济的好坏有着至关重要的影响。房价的突飞猛涨导致一、二线城市的普通居民蜗居现象严重、大量土地住房闲置。这一现象与土地增值税征管相对滞后的矛盾日益突出。为了遏制城市房价上涨过快，国务院对房地产市场进行政策调控，土地增值税作为国家宏观调控房地产市场的税收杠杆之一，在政策调控领域发挥着积极的作用，可有效抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为，推动房地产市场的成熟、健康、平稳发展。而进一步改革和完善土地增值税税制，增强国家对房地产市场的调控力度，有助于增加国家的财政收入。因此，加强与改进土地增值税的征管，提高国家财政收入刻不容缓。

1994年《中华人民共和国土地增值税暂行条例》开始实施，该条例的立法目的是为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益。但实施多年来，暴露出诸多问题，诸如征税范围狭窄、税率偏高，非转移产权形式交易环节纳税的空白，与所得税营业税诸种税存在重复，房地产税种存在结构不合理等弊端。且该税种最大的纳税人房地产开发商有很大的避税逃税空间，诸如虚增成本、少计营业收入、利用优惠政策偷逃税款等等，给纳税义务人留存了很大的空间，给税收征管执法形成了障碍。基此，2006年开始，国家税务总局发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，规定自2007年2月1日起开始清算，2010年，为进一步督促和规范土地增值税清算，国税总局发布《关于土地增值税清算有关问题的通知》，明确了土地增值税清算过程中的计税问题。而后，又发布实施《关于加强土地增值税征管工作的通知》等等，均针对条例实施过程中诸多的问题进行清理，但效果并不理想。因此，在2008年杨红旭提出废除土地增值税这一税种重新设立更为科学的税种的设想。尽管条例失去原先制定该制度时抑制房地产投机、调整房地产市场结构、促进房地产市场稳定健康发展的功能，增加财政收入也没有达到预期目标。与规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值税收益，维护国家权益的立法目的也存在很大的差距，但凭此废除土地增值税的征收还为时过早。地价涨幅显著超过房价涨幅，部分企业和部分项目存在利润过高的情况。“招拍挂”的实施尚不能完全抑制土地转让过程中的暴利，赋予条例的历史使命并未完成。目前应对原来机制进行完善和修改为宜，诸如扩大征税范围，适当降低税率，尤其对非转移产权形式交易环节纳税的空白的填补，达到纳税面广而均衡的目的，允许税前列支解决重复征税的问题，在宣传方面，增强纳税人的纳税意识，提高进入房地产业的门槛，通过培训企业财务人员克服业务障碍，加大清算工作力度，转变地方政府的观念，提高税务人员的专业技能，完善征管机构的职能，使条例能够更好地完成其历史使命。

（二）国外研究现状

在2013年发表的《我国土地增值税探讨》中提及中国最早实施土地增值税是在1898年被德国人占领的胶州，由土地问题专家威廉拟定了青岛历史上第一步土地法规——《置买田地章程》。1904年德国本土正式开征土地增值税，1911年德联邦开征土地增值税。此后，英国于1910年开征土地增值税，日本于1923年开征土地增值税。后来，由于各种原因，这些国家又都纷纷停征或取消了土地增值税。目前，只有中国内地、意大利、韩国和中国的台湾地区仍然保留此税项。

（三）研究方向

本文基于增加财政收入视角，从土地增值税税制设计不合理、税务部门征管不到位、房地产公司偷逃税款等普遍存在的制约税收增长的三个问题入手，就如何实现土地增值税科学征管进行探讨。

范文提纲

一、土地增值税的概念及发展历程

二、基于收入视角土地增值税的征管现状

土地增值税税制设计不合理,导致税收困难

征税范围窄、税率偏高

存在重复征税现象

五类房地长税种税收结构配合不当

房地产公司偷逃税款，导致税收困难

虚增成本偷逃土地增值税

少计营业收入偷逃土地增值税

利用优惠政策偷逃土地增值税

地方政府与税务部门征管不到位，导致税收困难

地方政府缺乏积极性

清算普遍滞后

税务人员水平欠高

三、基于收入视角完善土地增值税征管制度的相应措施

重新完善土地增值税税制

扩大征税范围、适当降低税率

允许税前列支解决重复征税问题

房地产企业增强纳税意识

地方政府与税务部门加强征管

地方政府转变观念

完善清算工作

提高税务人员专业技能

三、参考文献

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[8]熊文慧.我国地土地增值税改革与完善的对策建议-以南昌市为例[D].江西:南昌大学，2007

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