关于我国企业会计造假防范与治理的研究——以浙江贝达药业有限公司为例_开题报告

（一）国外研究现状 

1985 年，美国注册会计师协会、内部审计师协会、管理会计师协会等部门联合创立了反虚假财务报告委员会，即 COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会，其设立目标是为公司年度报告中频繁出现的财务舞弊现象探寻解决之道[1-3]。同时也对注册会计师的执业水平提出了更高要求，要求其对被审计单位的经营状况及相关行业现状要有深入的了解；熟知企业的内部控制制度，了解股东大会、董事会和监事会的制度是否相互牵制；要与前任审计师进行沟通，对企业的经营、财务、内控等方面进行全方位的监督[4]。 

COSO 报告[5]提出，上市公司更倾向于选择虚增资产和收入，进而达到虚增利润的会计造假手段，并发布不实的会计信息。这种手段简单粗暴，不易被发现，也较为合理。虚增资产可以通过高估在建工程，减少应计提的坏账准备，不计提资产减值损失等方式。虚增收入则可以通过虚构销售业务往来达到目的。

Mulford[6]提出了如何有效识别和利用关联方交易进行会计造假的方法，并开创性的得出了防治关联方交易造假的会计准则。

Albrecht[7]依据财务舞弊针对对象的不同，将其总结为三种类型：虚增收入和固定资产的会计造假；隐瞒不披露重要会计事项的会计造假；损害企业集体利益的管理层会计造假。

（二）国内研究的现状

张薇[8]从主观和客观两方面分析研究会计造假的原因。他认为会计造假形成的主观因素是企业自身有投机取巧，想不劳而获的想法；客观因素是企业内部控制制度没有起到应有的作用、我国证券的相关法律法规不够完善、会计人员缺乏独立公正的职业素养等。

汪蕊[9]指出，上市公司不顾法律法规的约束，进行会计造假的根本原因在于以下三点：错误的股权激励政策、独立董事不履行监督职责、企业规章制度形同虚设。

王楚[10]指出，预防企业的会计造假行为，不能单单只考虑风险导向审计这一种方式，因为此种方式无法揭露企业内部管理层的造假行为。企业的管理层在企业生产、销售、营运、决策中均处于决定性地位，其行为不易受到内控制度约束，风险导向审计失效的可能性大大增强。

柴青山[11]针对我国日渐泛滥的财务造假事件，指出会计造假的根本原因是局部利益的驱使与政策制度的缺陷。

赵林[12]则将会计造假的根本原因归咎于“两权分离”，两权即企业的资本所有权与资本运营权。直接原因是利益驱动，间接原因是监督不力。

刘倩[13]运用实证分析的方法对公司治理成效与会计舞弊的关联性进行分析研究。最终得出结论，如果想要防范治理上市公司会计造假难题，要从完善公司的内部控制开始，从公司股权结构、董事会构成特征找出问题，注重自我监督。

郭晓艳[14]在分析了企业会计造假的手段和原因后，认为治理会计造假的对策有：完善公司内部治理结构；加强企业内部控制制度的建设；完善会计法律体系；规范注册会计师行业；加强政府监督；实行诚信工程，加强诚信教育；严格执法，加强法制建设。

任艳、许周民[15-16]在我国上市公司会计造假行为越发频繁的情形下，提出以下措施：完善法律法规体系，增加对上市公司会计造假行为的惩处力度，加大会计造假成本；尽快转变政府过于维护地方性企业的做法；修订、完善《注册会计师法》，重视注册会计师协会对从业人员的道德培养和行业自律建设。 

有许多学者认为公司管理制度不完善及相关法律法规不健全、巨额利益推动是公司进行会计造假的根本原因，要依据根本原因进行针对性的治理才能真正起到理想的效果。本文运用相关理论知识从企业内部监督和外部监管两方面对公司会计造假的驱动因素进行了有条理的分析。对浙江贝达药业有限公司存在的会计造假问题提出了合理化建议，包括：完善公司的内部治理制度、落实内部审计功能、强化独立董事的内部监管作用、加强外部审计师独立性、增强市场监督力度等方面。 

二、范文提纲

1 绪论

2 相关理论 

2.1 会计造假概念

2.2 会计造假的特征 

3  A上市公司简介

4  浙江贝达药业有限公司会计造假成因分析

4.1 法人治理结构不完善 

4.2 管理层受巨额利益驱动

4.3 独立董事职业道德缺失

4.4 内部审计委员会形同虚设

4.5 外部审计师独立性的缺失

4.6 市场监管监督力度不够

4.7 跨境财务造假隐蔽性强

4.8 企业造假成本太低

5  浙江贝达药业有限公司会计造假的治理对策 

5.1 完善公司法人治理结构 

5.2 完善管理层薪酬制度

5.3 提高独立董事的职业道德 

5.4 完善公司内部监督机制

5.5 加强外部审计师独立性

5.6 增强市场监管监督力度

5.7 加强跨境关联交易监督力度 

5.8 加大会计造假惩罚力度

8 结论

三、参考文献

[1]曹书华.浅谈财务数据虚假成因及治理对策[J].中国总会计师,2019(08):57-59.

[2]谭静.论会计造假的防范与治理[J].纳税,2019,13(17):118.

[3]杜雨晴.论会计造假的防范与治理[J].中国商论,2019(07):170-171.

[4]张慧芳.企业会计造假行为及监管演化博弈分析[J].知识经济,2019(12):74-75.

[5]李艳平.会计造假行为的防范与治理策略[J].企业改革与管理,2019(06):175-176.

[6]刘巧英.会计造假的防范与治理[J].农家参谋,2019(06):272.

[7]谭冰.浅谈防范会计造假的对策与建议[J].中国商论,2019(04):185-186.

[8]张薇.浅谈企业会计内部控制制度的完善与创新[J].中国商论,2019(03):167-168.

[9]汪蕊.企业财务造假行为研究[J].会计师,2019(02):10-11.

[10]王楚.论会计造假的防范与治理[J].现代经济信息,2018(24):273.

[11]柴青山.试析会计信息失真的原因及防范措施[J].财会学习,2018(34):105-106.

[12]赵林.治理会计信息造假,提高民营企业诚信的对策[J].经贸实践,2018(19):87.

[13]刘倩.会计造假的防范与治理措施[J].纳税,2018,12(27):123.

[14]郭晓艳.企业集团的内部审计博弈关系研究[J].当代经济,2018(18):124-127.

[15]任艳.浅谈会计信息失真的危害及治理[J].山西财税,2018(09):58-59.

[16]许周民.上市公司会计造假问题探究[J].产业与科技论坛,2018,17(18):242-243.