关于纳税检查及其后续会计处理若干问题的研究_开题报告

（一）本范文题目的研究现状

1、国内研究现状

关于纳税检查及其后续会计处理若干问题的研究，国内很多学者如纪宏奎（2014）在《增值税纳税检查后，企业如何调整账务处理》中提到，企业在税务机关纳税检查后，应当根据检查出来的增值税涉税问题及时、全面、准确地进行账务处理，才能有效规避纳税风险。作者结合会计准则以及《国家税务总局关于印发<增值税日常稽查办法>的通知》（国税发[1998]044号），将增值税检查的调账归纳为1）增值税检查调整运用的会计账户，2）增值税检查后账务调整的方法。

万方磊（2015）在《南昌市地税局纳税评估问题探讨》中提到纳税评估其主要特点在于他是一种介于纳税人纳税申报和税务机关税务稽查中间的手段，是以减少纳税人纳税风险为目的，本着以帮助纳税人为目的而采取的税收征管活动。方红（2013）认为，纳税评估在实践中的执行主体是直接从事税源管理的基层税务机关和税收管理员。但如果被评估对象属于重点税源或者评估中涉及重大复杂事项，谨慎起见也可以提升纳税评估的评估层级，交由更高层次的税务机关评估；纳税评估的对象是税务机关管辖的所有纳税人及其申报缴纳的各项税收。税务机关利用评估指标体系，根据设计的方法，对所从纳税人采集到的信息数据进行对比，从而可以对纳税人是否按法律法规旅行纳税义务，纳税金额是否在合力的区间做出计量分析。

李霄羽（2013）在《以资抵债纳税检查后如何进行调账处理》中提到，在企业的经营活动中，以物抵债的现象时有发生。按照增值税和企业所得税的相关规定，以物抵债均视同销售，应当缴纳增值税和企业所得税。但有的企业在发生以物抵债是出于逃税目的或者其他原因，不按正常的销售货物进行财税处理，而只以货物含税售价冲减应付账款进行做账处理。在税务机关纳税检查后，虽然补缴了税款，但对错账的调整不仔细分析，只做简单账务调整，最终还会存在一定的税收风险。

孙雪梅(2015)在《企业所得税汇算清缴常见涉税问题及检查要点》中认为企业所得税是各税种中设计知识点最多，与会计联系最紧密的一个税种，在每年5月31日汇算清缴时总是会出现这样那样的文图，本文对企业所得税汇算清缴过程中的常见问题及税务机关进行纳税检查时的检查要点进行盖火中介，已期对企业所得税汇算清缴工作有所裨益。

2、国外研究现状

纳税遵从成本是纳税人在遵从税法的活动中不得不承担的费用。20世纪80年代，以英美为首的许多国家政府才真正开始这一领域的研究，并将其纳入税收改革的考虑范围。从各国对纳税遵从成本的研究来看，税收遵从成本巨大而且具有累退性，会增加纳税人的不遵从行为，对经济有较大的扭曲作用。我国目前同样也面临税收流失问题的困扰，如何借鉴国外政府对该领域的探索和实践经验，立足我国现状，为税收决策提供一个有迹可循的依据是本文所要研究的主要问题。

遵从成本累退特性使人们逐渐意识到小企业纳税遵从行为研究的重要性和紧迫性。如Pope(2001)认为,通常情况下,企业都在努力将任何增加的遵从成本转嫁给消费者。但市场、政府价格管制和反暴利法等可能会阻止这种转嫁行为。因此,那些小企业在传递遵从成本过程中可能会遇到更大的困难。另一方面,正如Sandford等(1989)、Sandford(1995)、Allers(1994)和Tran-Nam等(2000)所认为的,大型企业可以享受到税收遵从的收益,而小型企业不仅不能充分享受遵从收益,而且要承担较高的销售税、雇员预扣所得税和公司所得税的遵从成本。税收遵从成本负担分布不均衡,使得小企业在与大企业直接或间接竞争中,总处于不利地位。与早期研究相比(1934—1986年),此时的研究已经不局限于论证累退性的存在,而是要揭示累退特性对小企业所造成的实质性伤害。

（二）本范文题目的研究存在问题

纳税检查后会计处理的正确与否，对于企业不仅关系到其涉税会计核算、年度所得税汇算清缴的正确性和恰当性，而且还将直接影响到其整体财务会计核算的准确性和恰当性；对于税务机关则不仅关系到纳税检查工作成果能否得以正确体现，而且还将直接影响到征管工作质量的提高。

（三）本范文题目研究的参考依据等

纳税检查后会计处理的正确与否，对于企业不仅关系到其涉税会计核算、年度所得税汇算清缴的正确性和恰当性，而且还将直接影响到其整体财务会计核算的准确性和恰当性；对于税务机关则不仅关系到纳税检查工作成果能否得以正确体现，而且还将直接影响到征管工作质量的提高。

范文提纲

（一）纳税检查工作的定义及范围；

1、纳税检查工作的定义；

2、纳税检查工作范围及介绍；

（二）纳税检查中发现的问题汇总及分析；

1、纳税检查中发现的各种问题；

2、简析各税种出现问题的原因；

3、问题解决过程中可能碰到的会计科目；

（三）检查中问题的解决及处理； 

1、增值税纳税调整方向及分录处理； 

2、营业税、房产税的纳税调整； 

3、个人、企业所得税的纳税调整； 

4、滞纳金、罚款、罚金的账务处理； 

5、调整类科目的账务处理； 

（四）结束语； 

三、参考文献

[1]陈彬.中国纳税评估的法律定位与改革探析[J].经济研究导杆.2013

[2]方红.纳税评估存在的问题及对策[J].新财经.2013

[3]薛园园.论纳税评估法律地位确认.[EB/OL]. :// .js-n-tsx.gov.cn,2015

[4]杨海龙.解析当前税务审计中存在的问题.审计广角.2013

[5]卓越.纳税评估审核分析方法与技巧之探讨.财审论坛.2013

[6]邓凌霄.浅谈我国中小企业财务管理现状及对策研究[J].科技经济市场.2015(02)

[7]魏晋.查增所得额弥补亏损的会计与税务处理.新财经（理论版）.2011

[8]王婷.中小企业财务管理问题研究[D].首都经济贸易大学,2015.

[9]刘辉.减值准备的会计处理及纳税调整.苏盐科技.2005

[10]王艳芳.小企业短期投资会计处理与纳税调整.中国计提经济.2011

[11]陈珍梅.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].新经济,2016,(24):94-95.

[12]王宇航.中小企业财务管理及存在的问题及改进措施[J].商场现代化,2016,(07):138-139.