外资企业企业所得税税务策划之研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）课题研究现状

2008年1月1日起我国已正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法。两税合并后，外商投资企业所得锐的税收优惠减少，所得税税负上升。针对新的法律体制，外商投资企业进行的所得税税收筹划思路被重新定位。

所得税税收筹划是一项系统性的工程，起点一般可以追溯到投资行为。随着新的企业所得税及相关细则的颁布，外商在投资行为决策时需要关注及筹划企业所得税的内容有了较大的变化。

企业缴纳税金是与其实现企业价值最大化的经营目标相背离的，所以减轻税收负担、少纳税金、实现税后利润最大化是企业的自然选择。外资企业所得税税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法的立法意图。这是税收筹划区别于偷税、避税的根本点，是纳税主体获得合法税收利益的唯一途径。 企业所得税税收筹划是税收筹划的主要内容。由于企业所得税难以转嫁、相对而言税负重，而且由于其税负弹性大、可筹划空间大，故而成为外资企业微观经济主体进行税收筹划时的首选税种。

印度税务专家E.A 史林瓦斯在其«公司税收筹划»一书中指出。税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分。税务已成为重要的环境要素之一。另有一种观点认为，在现代税收理念中，税收课征税源自社会成员的同意而非国家暴力的强制，通过税收筹划实现纳税人税收负担的合理减轻是将来现代税收原则的必然趋势。

所得税税务筹划是指纳税人在税法允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段规避、降低或延迟纳税义务的行为中的所得税税收筹划，它不同于避税，具有长期性的特点。综合近期我国有关的研究文献来看，外资企业所得税税务筹划具体存在以下方式：

充分利用税收优惠，争取享受减免税优惠。在同一种税存在多个税率的情况下，争取适用较低的税率。

争取更多的税前“扣除”。

利用纳税义务发生的时间的向后推移，充分利货币的时间价值。

运用恰当的纳税方案实现涉税零风险。

充分利用关联企业转移定价。

（二）目前存在的风险

税收征管能力是国家治理能力的重要体现，随着税制改革的不断深入，税收机关将更大力推行税收风险管理。自澳大利亚首次将风险管理的理念收入税收管理工作以来，英国、加拿大、法国等国的税务相继效仿，通过建立和完善风险评估制度。2013年在OECD调查的52个国家中，49个国家的税务机关设计了主要风险的识别、评估和排序流程，75%的税务机关定期披露处理遵从风险的进展情况。作为OECD合作伙伴国的我国也在家2014下发了«国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见»。近年来，除开展日常，的税收风险管理外，还重点强化对大企业重点税源户以及重点税的风险控制。税务征管力度也越来越大。

另外随着我国市场经济的深入发展，企业交易方式越来越多样化。我国税收法规和政策体系也越来越复杂。因此企业涉税风险也越来越显性，已成为外资企业很多风险当中一种非常重要的风险。

由于涉税业务的多样性，税法的复杂性以及税务筹划方案法律依据的不确定性，目前主要有税收政策变化风险，税务行政执法风险，税务筹划方案风险和企业财务风险等。由于新的所得税法及其实施条例，引入了“特别纳税调整”条款，加大了反避税力度。故外资企业面临的税务筹划风险陡然增加。另还有“税前扣除合理性”概念的提出，使得税务方案合法性和非法性之间界限也更加模糊，也进一步加大了外资企业所得税的税务风险。

二、范文提纲

一、绪论

（一）课题研究情况

（二）目前存在的风险

二、税务筹划概述及目的

（一）企业所得税的概念

（二）税务筹划的概念

（三）外资企业所得税税务筹划的目的

三、税务筹划原则及影响因素

（一）筹划原则

（二）外资企业所得税税务筹划影响因素

四、外资企业所得税税务筹划的现状

（一）筹划的基本类型

筹划的主要方法

企业购销中的筹划方法

会计核算中的筹划方法

关联企业间的筹划方法

五、结论

三、参考文献

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