审计质量及其影响因素研究-基于国家审计的视角_开题报告

（一）国内研究现状

我国的政府审计工作开展三十多年以来，政府审计质量极其影响因素的研究一直是学术界的热点问题。不同的学者从不同的角度对影响政府审计质量的因素进行了论证和分析。综合近期我国的研究文献来看，主要存在以下观点：

郝美丽在《我国政府审计存在的问题及对策》一文中认为，改革开放三十多年来，我国审计工作取得了巨大进步，逐步深入到人们的工作和生活中，但是同时也存在一些不可忽视的问题。作者认为我国政府审计存在的问题主要在于审计的独立性收到管理体制的制约，造成审计出现问题以后，整改工作弄虚作假，绩效审计发展缓慢，以及审计结果公告执行额的反馈作用被弱化。为此，作者给出了解决政府审计所存在的问题的一些对策，主要是通过调整各级审计机关设置和建立被审计单位信息库来弥补政府审计管辖的盲区，并通过审计法律文化建设和细化审计人员法律责任来优化政府审计的法律环境和相关制度。

张玉光在《我国政府审计职业化及其管理策略》一文中认为，审计质量是审计工作水平的综合反应和集中体现，政府审计工作发挥的作用将会越来越明显。审计职业化建设是未来政府审计工作的发展方向。作者分析了当前政府审计职业化发展面临的困境，如存在管理体制不正规不完善、国家和地方层面的探索都缺乏可以广泛推广的经验、审计队伍综合素质不高等问题，认为提高政府审计职业化是促进国家建设实现现代化，实现国家善治良治的必经之路，国家层面应该给予审计职业化发展以重视和理解。

王芳在《政府审计质量的影响因素研究——基于需求方与供给方视角的分析》中，从理论分析和实证检验两个层次进行研究，作者在理论上对审计的需求方和供求放对政府审计的影响和推动作用进行了分析，指出政府审计可以从程序审计质量指标和结果审计质量指标两个唯独进行度量，认为审计需求方包括了公众、人大和政府三个方面。同时，作者在实证研究中，以全国评审优秀审计项目为研究范围，验证了政府审计质量指标和结果审计质量指标具有显著的正相关性，得出审计需求方的需求越大，政府审计质量水平就越高的结论。

崔雯雯在《基于国家治理的国家审计问责机制：理论和实证研究》中指出政府审计的基本目标是监督、确保和评价政府的责任，是实现国家治理的重要制度手段。但是国家审计长期存在“屡审屡犯”的诟病，其原因在与国家审计的问责机制尚未完善。作者认为审计问责与国家治理之间的关系是服务与被服务的关系，审计问责通过间接作用于影响经济、政治和社会治理效果的政府行为来发挥作用。同时，作者从实证角度考察了审计信息和处罚改进政府行为的效果，从中发现和论证国家审计问责中存在的问题。

王彪华在《中国国家审计准则变迁研究中》认为，国家审计准则是审计机关依法履行职责和开展审计工作的重要依据，审计机关和审计人员必须严格遵守审计准则，才能保证和提高审计的工作质量。作者认为，国家审计准则的变迁反应了审计制度对审计质量的影响。

王爱朋在《政府审计质量影响因素研究——以吉林省为例》中认为，影响政府审计质量的因素主要有审计投入的量、政府审计的供给方和需求方、审计的外部环境等。作者通过提出假设，在前人研究的基础上结合实践进行了验证性的分析，认为审计投入和审计质量成显著的正相关关系，政府审计人员的专业性和独立性与审计质量成正相关关系，审计需求与政府审计质量有正向的影响，但是并不显著，审计环境和审计质量成正相关关系。

（二）国外研究现状

国外对政府审计的研究起步较早，已经有众多关于政府审计质量极其影响因素的理论和实证研究，主要有：

1、DeAngelo（1981）将审计质量定义为审计师发现被审计对象在审计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。他认为审计质量取决于两个因素，审计师的能力和独立性。

2、J.梅哈德(1991)提到美国公证会计师协会的联邦政府执行委员会于1985年7月就政府审计质量问题成立研究小组，该研究小组于1987年3月得出结论：审计质量与五个领域相关，分别为：审计人员的教育、审计人员的聘用、审计质量的评价、审计质量的实施、信息的交流。同时，J梅哈德在研究中也归纳出政府审计的一些主要问题：审计人员违反审计准则、政府审计人员缺乏对被审计大内内部控制方面的评价等。

3、Raman和Wilson（1994）认为政府审计质量在审计的不同阶段收到不同因素的影响。分别为：审计前期受到审计工作计划性的影响，审计过程中受到审计人员专业能力和审计准则熟悉度的影响，控制审计风险则受到审计人员是否严格遵守审计准则、是否依据专业和经验判断审计风险进而将风险控制在可接受范围。

4、Nopmanee和Ling Lin（2015）认为，审计人员的独立性是审计质量的重要影响因素，并且审计结构框架、客户、审计报告、审计人员的自身荣誉等众多因素都会影响审计人员的独立性，从而影响审计质量。因此，保持审计独立性需要从不同的角度探索解决途径，而不能仅仅依靠提高审计人员素质。

二、范文提纲

引言：我国政府审计发展过程及其现状

一、政府审计质量的概念

（一）政府审计质量的概念

1、政府审计的概念

2、政府审计质量的概念

（二）政府审计质量的度量

（三）政府审计质量的理论基础

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 二、政府审计质量的影响因素

（一）我国政府审计制度发展及现状

1、审计法律法规

2、审计机关设置

3、政府审计质量

4、政府审计信息公开

（二）政府审计质量影响因素——基于需求方的研究

1、公众需求对审计质量的影响

2、政府需求对审计质量的影响

3、人大需求对审计质量的影响

（三）政府审计质量影响因素——基于供应方的研究

1、审计体制机制对审计质量的影响

2、审计人员专业性对审计质量的影响

（四）政府审计质量印象因素——基于环境因素的研究

1、审计质量控制体系对审计质量的影响

2、法律制度对审计质量的影响

3、审计追责制度对审计质量的影响

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三、提高我国政府审计质量的建议

（一）强化政府审计机关的独立性

1、改革审计机构设置

2、加强审计人员独立性

3、保障审计经费独立性

（二）政府审计职业化管理

1、加强对审计职业化发展的理解

2、优化审计人员的专业晋升空间

3、提高审计人员专业水平

（三）建立审计质量控制体系

（四）强化审计责任追究制度

（五）完善审计公告制度

四、本文结论及局限性

（一）结论

（二）局限性

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三、参考文献 

[1]郝美丽. 我国政府审计存在的问题及对策[J]. 商业经济.，2017 ，9

[2]张玉光. 我国政府审计职业化及其管理策略[J].中国高新区.，2017.，18

[3]王芳.政府审计质量的影响因素研究-基于需求方与供求放视角的分析[D]. 上海：复旦大学. 2008

[4]崔雯雯. 基于国家治理的国家审计问责机制：理论与实证研究[D]. 北京.：北京交通大学. 2017

[5]王彪华. 中国国家审计准则变迁研究[D]. 北京：财政部财政科学研究所. 2015

[6]王爱朋. 政府审计质量影响因素研究——以吉林省为例[D]. 吉林：吉林大学. 2016

[7]张越. 我国政府审计独立性的思考[J].中国市场，2015，42

[8]周航. 我国政府审计质量、影响因素及其经济后果研究[J].新经济，2015，17

[9]刁春燕.政府审计质量影响因素研究[D].云南：云南大学，2016

[10]曲明.政府绩效审计：沿革、框架与展望[D].辽宁：东北财经大学.2013