建筑施工企业营改增税负问题及优化方案_开题报告

文献综述

（一）本范文题目的研究现状

1、国内研究现状

  自从1994年我国税制改革并确立了营业税与增值税两税并存的制度后，众多学术界研究者和行业从业者就是否、如何拓宽增值税广度进行了研究。潘明星（2002）认为，现行征收范围是把性质上属于生产过程或生产过程延伸的交通运输业、邮电通讯业和建筑业等排除在增值税征收范围之外，不符合税收的增值税的中性特征和普遍性原则。喻均林(2010)从对现行税制中的农产品增值税、运输业和建筑业营业税存在的缺陷出发，认为应该将服务业全部纳入增值税的征税范围，并对交通运输业、建筑业、农业征收增值税提出了具体建议。

但也有部分学者认为，范围的扩大是个渐进的过程。童锦治(2001)在对增值税征收范围的国际实践进行比较后认为，增值税征收范围大小与一国经济、税收征管水平有密切关联，范围的扩大是个渐进的过程，实行全面型的增值税需要时间推进。

 彭清清、泮静怡以建筑行业现状为出发点,分析建筑业营改增的必要性及税制设计过程中的难点,进而对建筑业增值税税制进行合理而全面的设计,为营改增扩容到建筑行业提供一定的参考。李兰、肖双琼通过建模和统计分析，对建筑业“营改增”前后的税负变化和影响进行研究，结果表明：在目前税收环境下建筑业按照11%的税率征税会导致企业税负增加，从而使行业GDP和就业人数下降；在工程结算成本中30%成本进项税额可抵扣的条件下，建筑业“营改增”后税率为8.1%左右比较适宜。总之，当前的研究普遍认为，通过实施营改增税收政策，可以对企业原本需要缴纳的各种营业税应税项目予以调整，有效减少重复征税的出现，将其转变为增值税进行缴纳。通过营改增税收政策的实施，建筑企业的经济负担有效减轻。同时，也实现了税收改革红利的进一步扩大，利国利民。

2、国外研究现状

税收问题一直都是各国经济生活的重要内容之一，关于营业税改征增值税相关问题，以往众多国外学者也进行了一定的分析研究。

Michael，Lockwood选取了 143 个国家 25 年的增值税征收数据作为样本，研究增值税被越来越多的国家采纳并应用这个问题，并通过研究发现，国家可以利用增值税进行宏观调控。

Brita的研究指出，增值税能够取代营业税，是因为它只对增值部分征收，避免了重复征税，提高了资本运作效率。

Simon认为，营业税以营业额全额为计税依据，会增加企业税收负担，在收入不变的情况下，征收增值税，仅对增值部分征收，可能更有利于企业生存和发展。

（二）本范文题目的研究存在问题

研究资料难收集是本范文研究的难点,在一定程度上限制了研究的层次，不利于研究工作的有序开展。二是本人的综合能力有限，课题研究的难度比较大。本范文已初步完成了已有文献资料的查阅和搜集工作，查阅了大量相关的文献，对相关专家进行了拜访，以了解题目相关具体情况，并分析、梳理范文写作思路。通过搜索和阅读各种文献资料，初步掌握了课题相关情况以及理论和研究成果等，从而基本构建起完善的理论框架，具备了一定的研究能力。同时，与导师进行积极的沟通以确定范文写作架构。和与指导教师保持思想一致，并在导师的悉心指导迅速发现问题和不足，并予以及时的改进和完善。

（三）本范文题目研究的参考依据等

 

   对建筑企业而言，其日常税负情况十分复杂，并受到国家相关法规和政策等的影响较大。在以往的税收政策下，企业需要在相关法律法规的指导下，依法缴纳营业税。自2016年5月1日起，我国全面实施营改增，围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营改增消除重复纳税；降低企业税负，增强发展能力；优化结构，促进国民经济的协调发展。但是也有一些行业业受到了影响，尤其是建筑行业。营改增政策的实施，也对广大建筑企业的日常经营和施工等诸多工作产生了较大的影响。本文就是在这一背景下，分析“营改增”对建筑企业的影响，并探讨应对营改增政策的部分措施。研究中，以A建筑公司为例，分析营改增背景下企业的税负问题，并探索相应的优化方案。以期能折射出对建筑行业的影响，在此基础上提出了公司营改增背景下的税负优化方案，促进企业税负工作的稳定转变，有效降低建筑企业的税负水平。本文的研究，有助于帮助 A建筑公司合理应对营改增改革。同时，也可以为其他一些建筑企业在税制转换的关键时期提供一定的经验借鉴。

二、范文提纲

建筑施工企业营改增实施情况 

1、建筑施工企业公司概况 

2、建筑施工企业营改增实施现状 

3、建筑施工企业营改增的根本原因 

建筑施工企业营改增税负存在的问题 

1、建材供应进项稅抵扣问题 

2、建筑施工材料抵扣率低 

3、劳务成本抵扣率低 

4、相关増值税专用发票难以获得 

建筑施工企业增值税节税的优化方案 

1、加强企业成本制度管理 

2、增强企业财务人员综合能力 

3、强化企业外部运营成本管理 

4、推进企业成优化资源配置与管理

三、参考文献

[1]  Michael  K,  Lockwood  B.  The  value  added  tax:  its  causes  and  consequences[J].  Journal  of Development Economics, 2015, 92(7):138-151.

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[3] Simon J. The importance of fairness in tax policy: behavioral economics and the UK experience[J]. International Journal of Applied Behavioral Economics, 2014:31

[4] 周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师，2015（13）：24-25

[5] 财政部 国家税务总局，关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，2016.3. 

[6] 沈建华.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究——以×建筑集团公司为例[D].重庆理工大学,2014.

[7] 李新. 营改增对建筑企业会计核算的影响及完善措施研究[J]. 财会学习, 2017(9):144-144. 

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