我国个人所得税改革问题的思考_开题报告

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一、个人所得税基本概述

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个税作为我国重要税种之一，需要满足公平性和效率性相关要求。个人所得税的公平性关乎民情民生，因为税收是从纳税人的既得收入中凭借国家政治权利强制征收获得财政收入的手段，具有调节再分配的功能。因此，对相同收入水平的纳税人需要课征相同税款，而对不同收入水平的纳税人则要区别对待。个人所得税的效率性是指该税种的设计不能拖慢经济运行效率，同时税务部门能够以比较少的征管成本来获得最大税收收入的要求。

个人所得税是我国税种的重要组成之一，作为一种以个人所得为征税对象的税种，其在增加财政收入、内在稳定器以及调节收入分配差距方面发挥巨大作用。我国财政收入主要由税收组成，个人所得税从起源上看，也是为了获得财政收入。个人所得税因其征收范围广、税基稳定、能保障财政收入，在许多发达国家被定义为主体税种，征管水平较高；个人所得税在稳定经济中也发挥着重要作用，通过税收可调节居民的实际可支配收入，从而促进经济发展或者给经济降温；个人所得税可通过对不同收入来源采用不同课征方式、规定不同扣除标准或者采用累进税率调节收入分配差距，减轻中低收入者的税负。

二、研究现状

杨显聪（2019）认为2018年个税改革实施分类与综合相结合的征税方式，对筹集财政收入、调节税收分配，深化税制改革、税务征管现代化及提升国家治理水平都具有重要意义。李源远（2019）研究了新个税改革在我国得到了普遍的推广与应用的情况下，该举措存在的优势是比较突出的,尤其是收入水平处于中等层次的人在此次改革中取得的收益是最为显著的。王雨竹（2019）提出我国个人所得税的调整，将个人所得税税收体系从多角度、全方位、深层次不断完善，使税收政策调节收入阶层的作用不断扩大，使之更适合我国的实际情况，个人所得税所占比例逐步趋于合理化，这对于提高居民的生活质量、水平以及拉动经济增长都有着积极地推动作用。此次个人所得税税制改革，通过提高个人所得税的起征点，增加专项附加扣除，优化税率结构，加大对中低收入者的减税力度，促进中低收入者的平稳增长，规范和调节高收入者，堵塞高收入者非正规收入渠道，发挥收入调节功能，实现税收调节下的收入相对公平。

孔雪（2019）指出18年的个税改革虽然取得了很好的成果，但仍然存在着一些问题：立法目的条文缺失、免征额统一设置不合理、征收模式不能体现公平、反避税力度不够、专项附加扣除仍需完善。丁立娜（2019）提出专项附加扣除的标准不够贴近实际，不能有效地减轻中低收入家庭的税负。为了实现个人所得税调节收入分配的作用，应引入家庭的概念，以家庭为单位进行纳税。廖筠、武秀芳、董若斌(2018)利用净等价收入模型进行回归分析和方差分析,证明了考虑家庭结构的征税方案更能减小收入差距,并认为,考虑家庭结构的个人所得税费用扣除标准更有利于缩小贫富差距,实现社会公平,个人所得税改革向家庭申报制转变是有可能的。韩小芸（2019）提出需要增加综合所得的涉及范围，对非劳动所得征收相应税费，才能更加体现税收制度的分配调节作用，此外还需进一步完善费用扣除制度，如考虑不同地区人们的收入水平、扩大扣除的附加范围等，更充分体现税收的调节职能。

B. 范文提纲

一、我国个人所得税现状

（一）个人所得税制发展历程

（二）个人所得税改革的背景

（三）个人所得税税制国际经验

二、现行个税主要内容和特点

（一）提高免征额

（二）采用混合征收模式

（三）首次设立专项附加扣除

（四）增加反避税条款

三、现行个税存在的问题

（一）免征额统一设置不合理

（二）征收模式有待完善

（三）专项附加扣除仍需完善

四、我国新个税改革的对策建议

（一）增加综合所得的涉及范围

（二）引入家庭申报制度

（三）进一步完善费用扣除标准

（四）提高征管效率

C. 参考文献

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