政府审计与现代国家治理体系建设-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

国内学者对于政府审计和现代国家治理体系的研究相对较多，但受国内政策及发展过程限制，很多研究仍然仍然停留在理论阶段，缺乏实证分析。从研究内容看，对于西方国家的发展理念、模式及制度存有较大的借鉴，需要与国内政策形势相结合，形成具有中国特色的现代国家治理体系和审计格局。本文从研究西方国家先进的审计理论出发，分析我国的审计现状与特点研究出适合于我国国情的具有中国社会主义特殊的易于施行的现代政府审计体系，并为我国良好的国家治理体系的建立提供支持。

俞可平（1999）研究认为，所谓的“善治”是国家利益最大化的实现过程，其本质就是将国家与人民的利益统一起来，找到两者融合的平衡点，结合国内政策发展实际，他认为公开性、合法性、责任性、回应、法治和效率是“善治”的基本特征和内涵。从受托责任来看，其分类也影响着审计的具体实践。秦荣生（1994）研究认为，受托责任分类如下：一是结果受托责任，在审计过程中，主要注重对经济效益的认定，确保其效率性和合理性；二是程序受托责任，以财务审计为主，对审计对象的合法性和真实性进行分析审计；三是社会受托责任，是对审计结果的审计，主要目的在于对社会公共利益的管理与判断。对于政府审计体系的研究，相对来说比较宏观。项俊波（2001）在分析研究基础上，总结概括了“改良观”、“立法观”和“体系观”等，结合工作实践进行具体评价，提出政府审计体系在合适的机会，应当向立法模式转变，使审计工作由管理型向规范化和制度化方向转化。尹平（2001）重点对行政体制存在的优缺点进行分析，认为我国政府审计体系的改革与创新是一个渐进的过程，很多积弊仍然存在，特别是多头管理、多头负责和分工不明等问题。吴联生（2003）研究认为，对于政府审计体系完善的过程，就是调和利益相关者冲突矛盾的过程。政府在整个国家治理体系当中，是覆盖面最大、渗透力最强和影响力最深的组织，也是人民群众利益的踏实代表，能够代表最广大的利益群体行使监管责任；石爱中（2003）研究认为，政府审计最重要的意义，是为处理立法机关与行政机关制约关系提供重要的工具，但随着民主政治的发展与完善，国家审计机关的服务功能日趋多元，体现出依法审计和依法服务理念的融合。

李金华（2005）研究认为，审计的终极目标在于对绝对权力的制约与管理，审计对象应当没有局限性，不仅指人、项目，还应当包括过程和行为，只有将政府审计与国家治理体系完美的融合在一起，才能够推动国家法治化进程；结合实践，又提出“工具论”，认为审计工作是国家治理的重要内容，是建立当代国家治理体系的工具，从这个角度考量，是我国当前和以后需要不断思考完善的重要课题。

2011年，审计长刘家义在华盛顿发表重要讲话时指出，国家审计是建设国家治理体系的需要，审计目的对国家审计体系有着重要的引领和指导作用，对“政府审计与当代国家治理体系相结合”做出系统的评述，认为这个发展趋势是中国审计工作的“重头戏”。基于此理论，冯均科（2011）研究指出，政府审计与国家治理体系结合理论是站在国家治理的基础上审视审计目标，认识极为深刻，更能够突出以人为本的理念。认为这个重要的发展阶段应当调整审计策略，加强对官员腐败、民生医疗、资源利用等内容的进行审计监控，构建基于国家管理体系之上的安全预警机制；对于审计问题，绝对不能忽视，必须要学会追根溯源，把审计工作做到国家管理体系的重要内容来建设。

笔者比较认同与李金华教授对于审计的理解，审计的终极目标在于对绝对权力的制约与管理，笔者认为这抓住了审计的核心内容是对权利的制约。权利是一切腐败的源头，只有通过审计制约了权利才能够更好的治理单位、机关、甚至于国家机构。

（二）国外研究现状

“治理”一词最早来源于古希腊语和拉丁文，在很长的一段时间里一直与“统治”做为同义词交换使用，到1989年世界银行发表的《撒哈拉以南：从危机到可持续发展》一文之后，“治理”才开始进入研究领域当中。虽然，大量的学者给针对释义给出很多解释，普遍比较认可的是1995年联合国全球治理委员会总结概括的：所谓的治理，就是具有社会管理责任的机构和群体，对其他人群所有的一切实施管理的过程，主要用于解决管理区域内冲突与矛盾，确保大家能够采取一致行动的连续过程。

Robert.The roots（1996）分析研究认为企业治理是最小的组织治理，管理是组织社会的新方法和公共管理的新程序；Hayden,Gao Lan（1997）研究认为治理国家管理发展的必然阶段，是管理者改善已有结构，提升整体实力，呼吁并引导他人共同参与国家管理，促进国家共同发展与进步。

在如何实现善治上，很多人都提出了自己的见解。Haas.Mandy和Mohammed.A he在《善治：以人民为中心治理》当中指出：治理一般情况下，主要由内容、有效性和程序构成，三个内容都是必要条件，只有同时满足才可以被称之为“善治”；文中还提到：“具有前瞻性和创新性的决定也可以称为善治的表象，它同时包括政府、国家政体、社会人民和一切受法律约束的行为”

H.Yoshimi(2002)研究认为，政府审计不等于行政评价，传承政府审计方式以特定信息审计为主，以被审计方直接提供信息为准，往往存在很多不确定性，随着审计程序的不断完善，在信息审计的基础之上，突出对事件的审计，而行政评价指的就是事件审计。它把关注的焦点放在项目本身、绩效收益或者两者的融合上，形成更高水平的政策评估。

INTOSAI（1986）在《绩效审计总声明》中提到：“在大量的公营企业当中，政府投资、国家资金以及其他的投入资源都要承担受托责任，所有的行为都必须由审计机构进行评价之后才能够得到认可”。国际最高审计组织在《2005-2010年战略规划》中提到：“最高审计机构体现出来的核心价值就是要强化公共责任，提高行政管理体系的信息透明度，从根本上改善政府的行政职能，维护管理体系的可靠性、稳定性，消除不确定性。”

美国责任署在《政府责任署004‐2009战略规划》提到：“审计的核心目标主要有以下几个内容构成：一是应对当前及未来的挑战，向行政职能部门提供优质高效的服务，保证国内民众的财产和福利安全；二是帮助建立行政管理体系，使国家职能部门适应和解决来自于多方面的困难与挑战；三是随时做好解决来自于各个方面的不确定的威胁；四是最大限度的实现审计组织的价值。”

美国审计署总长沃克指出：“对公共禀赋实施管理是行政责任的重点，体现民主体制的重要属性及内容，审计机关的审计结果需要向政府职能部门和人民负全责，基于此，政府审计不仅仅具有服务功能，还是一个重要的发展工具。”

二、范文提纲

摘要

一、引言

（一）研究意义及目的

（二）国内外研究现状与发展趋势

（三）研究方法和思路

二政府审计和现代国家治理体系理论基础

（一）政府审计相关理论

（二）国家治理相关理论

（三）政府审计与国家治理之间的关系

三、政府审计发展演变及现状分析

（一）我国政府审计发展演变

（二）现代国家治理体系下的政府审计现状及问题分析

（三）政府审计对国家治理的作用

四、基于现代国家治理体系的政府审计发展对策

（一）政府审计内部管理系统构建与发展

（二）现代国家治理体系下的政府审计外部制度建设与发展

（三）现代国家治理体系下的政府审计文化体系的发展

五、结语

结束语

三、参考文献

[1]俞可平.政府审计推动民主政治发展的作用研究——理论分析与实证检验[D].四川：西南财经大学，1999（4）19-32

[2]秦荣生.政府审计维护金融安全的作用机理及实现方式研究[D].四川：西南财经大学，2003（6）：11-18.

[3]项俊波,.政府审计在国家治理中的作用[J].政治学研究,2003(6)18-27

[4]石爱中.基于国家治理视角的国家审计发展研究[D].江西：南昌大学，2003（12）12-26

[5]李金华.国家审计维护金融安全功能与路径研究[D].湖北：武汉大学，2005（10）3-17

[6]吴联生.国家审计“免疫系统”功能实现途径及其效应分析[D].四川：西南交通大学，2005（6）22-29

[7]冯均科.国家治理框架下的政府审计创新性研究——《政府审计协同治理研究》评介[J].审计与经济研究，2011（3）22-35

[8]张银.治理导向下的内部审计与国家审计关系研究[D].安徽：安徽财经大学，2013（10）31-37

[9]李帅.法治理念下的国家审计问题研究——以国家审计促进依法治国为视角[D].甘肃：兰州大学，2014（4）44-47

[10]靳思昌.国家审计结果公告绩效及其影响因素研究[D].北京；北京交通大学，2013（11）27-29

[11]秦贞婷.基于国家治理的国家审计研究[D].山东：山东财经大学，2013（5）21-27

[12]林辉煌.法治的权力网络——林乡派出所的警务改革与社会控制[D].湖北：华中科技大学，2013（5）21-34

[13]王海兵.政府审计参与国家治理的理论基础和路径选择研究[D].湖南：财政经济学院学报，2013（10）11-15

[14]尹平.论安全目标导向的政府审计理论体系[J].会计之友，2011（12）15-18

[15]王华.基于政府治理的国家审计研究[D].四川：西南财经大学，2009（4）21-33

[16]杨肃昌.对构建国家审计理论体系的思考[J].审计与经济研究，2012（3）31-44

[17]孙婷.政府审计治理功能研究——理论分析、实证检验与实现对策[D].四川：西南财经大学，2012（4）22-31

[18]《政府责任署2004‐2009战略规划》[M].美国责任署，2010.

[19]《绩效审计总声明》[M].INTOSAI（1986）.

[20]《撒哈拉以南：从危机到可持续发展》[M].世界银行1989.