新形势下会计职业道德的失范与重塑_开题报告

（一）国内研究现状

战国时期的思想家孟子曾谈到孔子做仓库管理员的经历，孔子说，“会计当而已矣。” 意思是作为一名会计，一定要把出入库的账目记清楚。在孔子看来，尽管自己只是负责管理仓库的小吏，也必须认真负责，严格按照会计制度的要求来记账，入库多少，出库多少，做到心里清清楚楚，账面上明明白白，不能记糊涂账，更不能伪造账目资料和数据。要做到简不违礼，用不伤义。可见那时依法理财，就客观恰当地把职业道德渗透到会计工作中了。

到了中华民国时期，会计职业道德要求更是散见于会计工作的相关法律法规中。如《国民政府检发会计训令》中规定：“会计人员有违法或失职情事时，经所在机关长官函达主管机关长官，应即依法处理之。各机关主办会计事务之人员，对于不合法之会计程序式会计文书，应使之更正，不更正者，应拒绝之，并报告该机关主管长官。会计人员非根据合法之原始凭证，不得造具会计凭证，非根据合法之记账凭证不得记账。”这篇训令简单概括了会计工作应当遵循的基本职业道德规范。新中国成立后，随着社会主义经济的快速发展，会计职业道德问题也越来越突显。会计界泰斗潘序伦先生基于这一情况，在上海市会计学会召开第四届年会时明确指出了会计人员的职业道德问题，他归纳总结提出了诚信、廉洁、勤奋、公正四条会计职业道德基本规范，在会计界引起很大反响。 

1996年，《中国注册会计师职业道德基本准则》颁布，对会计职业道德的基本要求做了明确规定。1999年，《中华人民共和国会计法》做了进一步修订，与修订前的《会计法》相比，一个最重要的变化是新的《会计法》明确规定了“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。”这是我国首次将会计人员的职业道德要求上升到法律层面，以法律条文的形式固定下来，这在我国会计职业道德建设发展历程中具有里程碑式的意义。

此后，国内学术界掀起了会计职业道德研究的热潮。特别是围绕会计人员职业道德的涵义、行为规范等方面的研究成果大量涌现，只是不同学者在具体表述和侧重点方面有所差别。

例如：湖南商学院的江水华（2006）在《会计职业道德建设》一书中提出“会计人员是会计活动的主体，会计信息质量的高低取决于活动主体素质的优劣。但是，经济发展以来，有目共睹的事实却是，会计人员素质有了很大提高，而会计失真现象却愈演愈烈。现实的强烈反差困惑着人们，而困惑必然引起反思，既然会计信息失真不是由会计人员业务素质不高引起的，那就是会计人员明知其错而故意为之的了，这就涉及到会计职业道德问题”。汪水华先生这个疑问的提出，抛砖引玉，在会计界掀起波澜，学者纷纷撰文对会计职业道德探讨研究。

山东财政厅孟凡利教授（2014）在《会计职业道德》也指出：“长期以来经济的转型给会计工作带来了巨大的挑战，职业道德问题也显现出来，会计人员的职业道德水平的提高在会计事业中的作用显得尤为重要。如何结合当前会计工作实际以及所出现的问题，提高会计人员的职业道德水平，不仅关系到会计行业的发展而且关系到整个经济的发展和社会主义精神文明的建设。”

对外经贸大学魏可发教授（2015）就在《社会主义会计职业道德规范》一书中提出“将顾大局，讲效益，求实际，遵法纪，身廉正，作为社会主义会计人员职业道德的规律。”

清华大学经管学院的于增彪（2015）说过“主流思想所坚持的会计数据虚假的根本原因是编造者谋求不正当利益，并将之归咎于新旧经济体制交替时期各单位内环境中诸因素不协调和制度上的漏洞，据此设计治理方案的观点是不全面的，它忽略了一个十分重要的因素——会计职业道德。会计人员对会计数据虚假负有不可推卸的道德责任。重整会计职业道德，将是治理和防范会计数据虚假的战略性措施之一，也关系到会计职业界能否健康发展的大局。”于增彪深刻分析了会计职业道德的历史形成、表现方式、对经济建设的监督指导作用等等。通过对目前的现状进一步分析，对会计职业道德概念进行了提炼，提出重整会计人员职业道德的新观念。“

通过查阅上述文献笔者发现，虽然国内学者对此问题有热烈地讨论和形成了多种观点，但是，这些观点大都集中在会计舞弊和信息造假对经济的影响，自成一体，没有一个统一的整体研究和阐述。

（二）国外研究现状

在国外，英国是世界上资本主义发展最早的国家之一，工业革命推动了英国经济的迅速增长，产生了最早的以公允价值计量的会计模式，会计在经济中的作用加大，从业人数的剧增，会计职业道德开始受到关注。

英国特许会计师协会出台了非常“罕有”的会计职业道德指南，提出会计应在所在职业和商业关系中表现得正直；应在商业判断中表现的客观；在职行工作时，应对往来各方谦恭有礼，考虑周全等基本会计职业道德理念，加快了会计职业道德建设的发展。随后，英国学者安德里斯．普林多，提出“强化道德选择能力的个人认知开发，比盲目坚持行业规范更为重要，所以要加强会计人员的道德建设，只有将这些规则和规范形成社会导向，提高会计人员的道德品质，会计职业道德建设才具有意义。”

而美国、加拿大等国家也密切关注会计职业道德的重要性。美国学者肯尼恩．麦克尼尔(Kenneth Macneal)出版了《会计的真实性》，(Truch in Accounting)通过对会计真实性的分析，引出对会计职业道德重要性的思考，对其后会计准则中一些基本原则的确立也具有直接深刻地影响。

随着世界各国认识到会计职业道德在经济生活中发挥着越来越重要的作用，主要负责颁布国际会计准则及会计职业道德准则的“国际会计师联合会”于1977年成立，作为会计行业的全球性组织，是世界会计职业的发言人，其制定的《专业会计国际道德守则》顺应了经济形势的发展和公众利益的要求，加强了会计行业的建设和发展，强化对会计职业的监管和深化内部改革，适用于全世界的会计，提出会计遵守职业道德的五大基本原则：“正直、诚信、客观性、专业胜任能力和尽职勤勉能力、保密性和行为的专业性。”确定了会计职业道德建设的概念框架。

我认为，会计是一项实践性非常强的工作，这一领域内的职业道德要求也具有特别强的实践性特征，但是，一些研究却没有很好地体现出这种实践性特点，显得不够接“地气”，所以写作本文需要案例的支撑。

二、范文提纲

本文提纲如下：

绪论

一、会计职业道德概述

二、提高会计人员职业道德素养的必要性

三、会计职业道德失范的危害

（一）减少国家税收，侵蚀国有资产

（二）纵容违法事件、掩盖腐败

（三）扰乱正常的市场经济秩序

（四）扰乱金融市场，致使投资者利益受损

（五）损害会计职业公众形象

四、新形势下我国会计人员的职业道德现状

（一）职业道德意识淡薄

（二）屈于压力，被动做假

（三）政府部门观念和管理的错位、缺位

（四）法律监督不完善，规范体系不健全

五、会计职业道德失范的成因分析

六、重塑会计人员职业道德建设的相关对策

（一）全面提升会计人员综合素质

（二）企业需要严格把握用人导向

（三）监督管理的力度

（四）完善相关的法律法规文件

结论

三、参考文献

[1]徐歆.浅论我国会计人员的职业道德建设[J].内蒙古科技与经济.2016(7):45-47

[2]杨洪涛.会计人员职业道德建设探讨[J] .经济视野.2014(13):62-63

[3]齐丽丽.会计队伍职业道德建设之我见[J].教育教学论坛.2014(13):15-16

[4]李胞,陈志芳.关于会计职业道德建设的思考[J].中国商贸.2016(16):21-22

[5]原慧龙.会计人员职业道德建设浅谈[J].中国经贸导刊.2016(25):28-29

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[7]信歌.加强我国会计人员职业道德建设的几点思考[J] .商.2014(9):9-10

[8]吕志坤.新时期会计人员职业道德建设的思考[J] .经济视野.2014(15):25-26

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[10]李涛.加强会计人员职业道德建设的必要性[J] .商品与质量.2015(8):30-32