浅析嘉善欣达胶业公司内部控制问题及对策_开题报告

文献综述

（一）国外内部控制研究现状

目前，取得各国认可，并被广泛借鉴的是美国COSO委员会在2004年10月发布的《企业风险管理一一整合框架》。在这个框架中，突出强调了企业风险管理与内部控制制度的结合。但对于规模较小的企业怎样制定和执行内部控制制度，框架并没有给出明确的指导。而早在2002年，美国颁布了《萨班斯法案》，要求公众公司每年必须对其财务报告内部控制的效果进行评估和报告，这样就导致这些较小的公众公司为实施和披露内部控制，承受了高额的成本，也违背了内部控制设计的成本效益原则。所以，美国COSO委员会在2006年发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》，对较小型公众公司设计和执行内部控制制度进行指导。以上研究成果说明了公司的内部控制与经营发展有着密不可分的关系，但是，这些研究局限于讨论内部控制的地位和重要性，并不能解决企业如何去构建内部控制制度以及实施内部控制。

《内部控制整体架构(Internal Control Integrated Framework)》，也称COSO报告无疑是当今最权威、应用最广泛的内部控制研究成果。很多新的理念和思想蕴涵在COSO报告中，进一步明确了内部控制的目标是帮助企业实现经营目标，和降低经营过程中的风险。该报告是由美国注册会计师协会、国际内部会(CO50委员会)在进行专门研究后提出的专题报告。报告认为“内部控制是受董事会、管理当局和其它职员的影响，旨在取得:经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程。”“经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。这个过程由组织的某一个单位或部门进行，或由若干个单位或部门共同进行。内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。”

国内内部控制研究现状

以下为我国近年学者对于中小企业内部控制研究方面成果。

梁毕明(2009)认为我国中小企业应该从战略管理的高度制定内部控制制度，因为这样可以促进企业的长远发展、使企业内部资源与外部环境形成协调发展，也有利于企业有效的配置资源，并提出从战略管理出发，建立中小企业内部控制的应对策略及其注意事项。

谢晖(2009)基于中山市中小企业的问卷调查结果，从内部控制的五个要素方面，重点分析了中小企业内部控制的现状，并建议政府对中小企业的内部控制进行强制性要求，进而制定相应的指南下。

 2004年，胡燕等人指出，要解决企业内部控制系统有效性的问题，仅仅依

靠系统自身完善是不够的，这还需要公司治理与企业内部控制的完美呼应、对接。

委托代理机制是公司治理和内部控制的共通之处，但二者委托代理层次有所区

别。实现公司治理与内部控制无缝对接的基础是两者的同源性及产生背景的差异

性，而对接的途径则是公司治理规范的创新。

和丽芬(2008)在分析我国中小企业特点的基础上，将适用于中小企业的内部控制概念进行重新界定，并提出各中小企业应根据自身特点，建立起符合企业实际情况的内部控制框架。该文认为中小企业内部控制框架应当首先由制度控制入手，然后再根据自身实际状况建立起合适的内部控制体系，并加强执行力。

 程新生(2004)以组织学理论、委托代理理论为基础，详细诊释了公司 治 理、内部控制与组织结构之间的关系。认为要实现公司治理和经营管理目标，需要借助内部控制和组织结构，公司治理是起点，内部控制是中间机制，组织结构是终点，并提出应当以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制，点明了内部控制在公司治理中的重要作用。

虽然我国研究内部控制课题的学者已经相当广泛，许多学者也一直关注着中小企业的内部控制研究，但是仍然缺乏针对性。 而致使我国中小企业内部控制薄弱的一个重要原因就是缺乏相应的理论指导，企业在构建内部控制体系时无据可依。在这种环境下，根据中小企业自身的特点进行内部控制的改善和优化研究，已成为增强中小企业生存和发展优势的一种重要途径。至此，本文将以欣达公司为研究对象，着手从控制环境、完善机制、健全体系等多方面，多角度地为企业重构与设计内部控制方案提供了新的视野。

二、范文提纲

引言

关于欣达公司的简介

欣达公司内部控制存在的问题

   （一）内部组织结构岗位设置不合理，权利配置不当

   （二）公司领导层内控意识缺乏、内控环境不完善

   （三）缺乏有效的监督机制

   （四） 风险防范体系不健全

   （五）内部控制制度不健全、不完善

完善欣达公司内部控制的对策

   （一）科学选择管理组织结构

   （二）优化公司内部控制环境、提高内控意识

   （三）不断完善内部控制机制，加强监督

   （四）健全风险防范体系

   （五）加强公司内部各项牵制制度

五、总结

三、参考文献

[1]和丽芬.2008.对中小企业内部控制框架构建的思考.会计之友，5: 54～55

[2] 程新生.2004.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究.会计研究，4: 13～17

[3]谢晖.中小企业内部控制实证研究一中山市中小企业调查.财会通讯.2009

[4]梁毕明.战略管理视角下的中小企业内部控制研究.会计之友.2009 (2)

[5]南京大学会计与财务研究院内部控制课题组.2011.内部控制:融入现

代企业制度引发的思考.会计研究，11: 47 ～51

[6]毛景.我国中小企业内部控制问题探讨.经济师.2008年第5期

[7]胡燕.对中小企业内部控制框架构建的思考.会计之友.2008 (5)

[8] P.Gupta, jeffrey. C. 2006.Use of COSO 1992 in Management Reporting onInternal Control. Strategic Finance,9:27～33

[9]Jeffrey,Chris.2008. Internal Control at Private Companies and Nonprofits.The CPAJourna1,9:52～54

[10]Schwartz, R.Maleo1m.2006. Make Risk Management and Internal Control

Work for You. Strategic Finance,6:20～21

[11] Paul. Sarbanes, Committee on Financial Services, Mike Oxley.2002.

Sarbanes. Oxley Act of 2002