浅析城市商业银行内部控制与风险管理存在的问题及对策—以浙江省某城市商业银行为例_开题报告

目前我国对于商业银行内部风险控制的研究还处于起步阶段，商业银行基本上还没有完善的内部风险控制管理体系，国内专家和学者仍在不断研究与探索。王绍静（2018）在《浅析我国商业银行会计风险与防控》中指出商业银行需要加强银行会计风险的防范工作，保证银行经营管理工作的平稳运行。除此之外，企业文化、自身信誉等软实力的竞争对现代企业来说至关重要，商业银行必须进行有效的会计风险防范，提高银行的信誉。

徐惠芳（2018）在《浅析我国股份制商业银行内部控制体系构建》中分析出股份制商业银行内部控制存在的突出问题：一是内部控制专业人才不足内部控制工作对从业人员的专业要求较高，其特殊性决定其从业人员必须是懂管理精业务的骨干力量，培养内部控制专业人才一般需要较长时间；二是绩效考评体系不科学为股东创造最大利益是股份制商业银行重要经营目标，但面对激烈的市场竞争，部分股份制商业银行在建立绩效考评体系时，片面只以扩大业务和最大化盈利为重点，追求规模效应和高速发展，考核激励机制粗放，忽视内部控制的相关绩效考评指标设置；三是管理层风险控制措施缺失我国建立银行体系起步较晚，体制机制不健全造成股份制商业银行内部控制没有良好的市场环境支撑，内部控制机制很难从上到下、贯穿始终；四是内部控制监督机制有待完善目前，国家层面还缺少相关法律法规对内部控制监督机制进行规范和指引，股份制商业银行内部控制的外部监督主要依靠银行业监管部门的监管，内部监督主要依靠银行内部稽核部门。

涂佳（2011）总结出以下五点商业银行会计内部控制风险防范策略：一是改造内部控制环境，增强内控动力。树立正确的会计内部控制观念，健全合理高效运转的会计岗位组织架构，切实提高会计人员整体业务素质，完善科学有效的人事激励约束机制；二是建立完善控制体系，夯实内控基础。内控制度建设在强化薄弱环节基础上，使内控制度与业务同步发展，尽快形成一套全面、完整、环环相扣的会计内部控制制度；三是提高风险预警能力。完善风险测量预警机制，健全会计内控评价指标，让会计风险在发生时降到最低；四是加强监督制约，发挥监督作用。建立高效的会计检查监督队伍，建立集中统一的稽核监督系统，实施严格的责任追究制度；五是充分运用科技手段，强化会计内控管理。大力运用科技手段提升会计内控水平和质量，建立先进的会计内部控制信息系统。

李星宇（2016）在《商业银行会计风险的成因及防范措施》中提出了加强会计风险管理的建议：加强领导带头作用，银行领导应强化风险管理认识，调动全体员工，共同参与会计风险的防范与管理；树立全面的风险管理理念，提高风险防范意识；加强银行会计内控制度建设，建立相关责任制度与检查制度，对会计从业人员的行为加以约束与规范，使内控水平得以有效提高；建立会计行为风险预警系统；加强银行会计信息真实性、准确性的披露与揭示。

关于国外商业银行会计核算风险管理，西方发达国家的会计内控制度和风险管理体系较为成熟。目前，各国按照《巴塞尔协议》的监管要求，形成了完善的商业银行会计风险管理模式。国外商业银行不仅有效地管理了本国的商业银行风险，而且为我国商业银行的全面风险管理提供了大量值得借鉴的经验。例如二战之后，德国的金融监管体制较为稳健，形成了经典的全能银行制度，形成了分工明确和互相协作的金融监管组织体系，所以它的金融机构内部控制制度非常完善。德国非常重视银行内控机制的建立，为了防范经营风险，各银行均建立健全了内部控制体系和有关制度，主要是建立内部审计机构、风险管理机构和证券监管机构。德国银行具有严格的内部控制机制。德国信用制度的研究主要体现在《信用制度法》(Banking Act, KWG)中的规定，信用机构必须具备恰当的内部监控制度。作为德国信用制度的标准——《信用机构内部审计的最低要求》(Minimum Requirements for The Internal Audit Function of Credit Institutions，MaIR)对《信用制度法》的有关条款做出了解释：内部监控包括内部审计和内部控制制度。根据该要求，内部控制制度包括各种形式的监管措施，这些措施都直接或间接地整合到所监控的工作程序中。该要求的研究的着眼点为每个信用机构必须设立一个能正常运作的内部审计部门。德国金融监管在内部控制上最突出的特点是 “四只眼原则” ( 也称双人原则 )，也就是业务交叉核对，资产双重控制和双人签字。在德国联邦金融监管局颁布的《对经营金融交易的信用机构业务管理的基本要求》中详尽地展示了这种“分而治之”的原则．在《基本要求》关于操作程序的监督与牵制中规定：各项交易活动必须有明确的职能分工，包括四个层次：一是一线交易， 二是后线结算， 三是会计审核，四是监控。最低要求是一线交易与其它职能部门要分开，即使是交易管理人员也必须遵守这个原则。由于风险管理能力已经成为银行综合竞争能力的重要标志。

纵观全球，美国的专家学者在商业银行风险管理上的研究可谓是经验相当丰富。美国有良好的社会信用环境，美国的商业银行在发展过程中也建立了完善的治理结构和风险治理体制。Srivastava,Rajendra P(1985)对内部控制定义为： 内部控制是组织计划和在业务中采用所有协调方法和手段，旨在保证资产的安全、检查其会计资料的精确性和可靠性、提高经营效率、激励坚持既定的管理政策。这一研究现状表明美国极大地扩展了内部控制的范畴，它把内部控制的职能延伸到与会计和财务部门直接或间接相关的职能中。围绕着强化内控，美国银行业接下来进一步发布了专题报告《内部控制——一体化框架》，这成为美国商业银行内控方面最具有指导意义的标准。框架中该要求体现在明确基层的内控职责、实行逐层报告制度、顺应业务拓展的新要求、革新风险管理体系和重点管理操作风险等几方面。2003 年，美国监管机构 COSO（Committee of sponsoring Organization of the Thead way Commission）在《内部控制——一体化框架》基础上，建立全面风险管理框架。为了促进商业银行健康发展，美国银行业开始了以提升公司治理地位、培育治理文化、构建更为科学的权力制衡机制、强化内控等重点在内的公司治理改革。公司治理改革成为美国银行业自身发展的战略性问题，Paul.L.Walker.William G 强调银行在经营中努力营造“重内控、防风险、合规经营”的企业氛围，采取严格的会计标准和信息披露制度， 并严格设定组织机构的职责边界，维护良好的权力制衡机制，努力杜绝“内部人控制”现象。其中最重要的是强化内控体系和风险管理体系。自从巴塞尔Ⅱ确定了最低资本要求、监督检查和市场纪律三大支柱，鼓励完善风险管理机制和公司治理结构之后，美国的银行业监管目前采用以风险为基础的监管理念和方式，即将风险防控的要点从监督银行的具体业务活动方面转变为督促银行建立和完善风险管理体系上，提出了资本弹性结构(Flexible structure)管理的政策，对银行进一步改进风险管理予以鼓励，确保银行按审慎原则开展业务经营。  

二、范文提纲

一、本文研究背景及意义 

(一)  研究背景 

(二)  研究意义 

二、 商业银行内部控制及会计风险理论概述 

(一)  商业银行内部控制理论概述

(二)  商业银行会计风险的分类及特点

三、商业银行内部控制与会计风险的关联性 

(一) 内部控制不完善是导致银行会计风险的主要原因 

(二)加强内部控制是管理银行会计风险的主要途径  

四、银行会计风险内部控制失败案例及其原因分析

（一） 银行贷前不到位案例

（二） 银行会计印章保管不善案例 

（三） 银行贷后不尽职案例 

五、某银行会计内部控制方面存在的问题

（一）某银行会计风险内部控制的关键因素识别

（二）某银行会计风险内部控制方面存在的问题 

1、会计风险内控环境薄弱

2、对于会计风险的评估技术滞后 

3、对会计风险的内控措施执行不力

4、会计风险内控信息交流及反馈沟通不畅

5、对会计风险的内控监督有欠缺 

六、加强某银行会计风险内部控制的建议

（一）营造有利于会计风险内部控制的环境 

（二）优化业务结构

（三）提高内部审计的执行力

（四）提高员工业务素质 

（五）加强内控文化建设

（六）细化银行会计业务的内部控制目标 

（七）完善内部控制制度

（八）完善有关会计风险的内控制度 

（九）建立会计风险的内部控制预警机制 

三、参考文献

[1] 王绍静. 浅议我国商业银行会计风险与防控[J].时代金融， 2018(8) 

[2]徐惠芳. 浅析我国股份制商业银行内部控制体系构建[J].金融经济，2018(6) 

[3]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济， 2011(8)

[4]李星宇.商业银行会计风险的成因与防范措施[J].财税金融，2016(3) 

[5]罗平.巴塞尔新资本协议研究文献与评述[M].北京：中国金融出版社，2004

[6]戴群中.德国全能银行制度及其对我国的启示[J].税法与经济，2007(2):29-33 

[7]何广义.德国金融制度研究[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2000 

[8]栗思提.美国银行体系对生产的监督和调节作用[J].财贸经济，1980(1):63-65

[9]张霞丽. 商业银行的会计风险及防范对策[J].财经纵横，2018(9) 

[10]毋秀春．我国商业银行会计内部控制及风险防范措施［J］．中外企业家，2015（17）

[11]陈粤湘．基于我国商业银行会计内部控制及风险防范分析［J］．商，2015（40）：149－149．