浅析我国企业税务会计的问题与解决方案_开题报告

（一）国内税务会计的研究现状

税务会计在我国的发展尚处于起步阶段, 从我国目前的税收与会计法律环境可见, 现行的税收法律法规接近于大陆法系国家的状态, 而现行的《企业会计准则》和《会计制度》则接近于英美法系国家的状态。1993 年以前, 基本上是税法决定会计。税务会计模式接近于法、德模式, 即税务会计融于财务会计之中。1994 年 1 月 1 日开始执行的《企业所得税会计处理的暂行规定》, 是我国税务会计与财务会计相对分离的一个标志性文件, 由于企业所得税有关规定不完整, 当时采用了“纳税调整”模式。2000 年 1 月 1 日, 《企业所得税税前扣除办法》开始执行, 意味着我国税务会计与财务会计分离的趋势形成, 企业所得税由“纳税调整体系”过渡到“独立纳税体系” 2001 年, 《企业会计制度》提出会计制度应与税收法规尽量保持一致。但是, 税法与会计制度之间差异越来越多, 所得税前调整项目日益复杂, 因此, 有必要完善我国税务会计制度。[10] 

（二）国内税务会计发展中存在的问题

1. 税务会计体系不完善

    目前,就实际情况来看,我国企业的税务会计体系不够完善,首先,没有形成一套完整的税务会计理论来指导企业会计工作中解决税务问题的具体实施过程。受限于我国的税收立法问题和相关配套制度问题,我国企业的税务会计一直没有建立起一个完善的体系,严重影响了企业的税务会计核算等工作的开展。另外,税务会计工作也缺乏规范的核算文本,没有设置统一规范的应缴税费科目,于是就出现了企业在实际缴纳税款的过程中手忙脚乱,工作毫无章法可循,甚至还会出现重复缴纳或者少缴。[4]

2. 企业会计人员素质与综合能力低

    就现阶段实际情况而言厂些企业会计人员素质与综合能力低下不能扎实而全面地掌握会计与税务专业知识已有专业税务知识过于老套、僵化无法与不断发展的时代潮流相适应,因此,很容易给企业造成不必要损失lj[。此外,一些企业会计财务工作人员存在非常低的职业道德水平具有不爱岗敬业的表现而且不能细心、认真工作,缺乏较强的自我约束能力和敏锐的职业判断能力等等,这些因素都会对解决企业会计工作中常见税务问题造成严重影响。[3]

3.制约电子商务的快速发展

在商务贸易进行的过程中,完善的法律法规能有效的规范贸易的程序,保障贸易双方的相关权益。但是在电子商务中,我们发现其关于企业财务会计方面的法律法规存在着很多的漏洞,严重的影响了我国电子商务中企业会计工作的发展。可以说,现代电子商务中的企业会计水平明显低于我国电子商务发展的水平。首先,我国电子商务兴起的历史短,与之相关的财务会计方面的法律法规并不完整,很多已经发生的问题都缺少明确法律法规的支持和指导,严重的制约了我国电子商务中财务会计工作的发展。其次,电子商务中的税务存在着很大的流失问题,随着电子商务的日益广泛,我国大部分的商业税务都来源于电子商务,但是由于我国关于电子商务的法律法规不健全,且对电子商务监管的力度不足,因此,很容易出现税款流失的现象,不利于我国电子商务的长期可持续性发展。[5]

（三）国内税务会计发展趋向

1. 建立完善的税务会计体系

借鉴发达国家税务会计经验, 结合我国经济体制改革和税收法律制度、会计制度改革实践, 深入探讨税务会计目标、税务会计原则、税务会计内容等, 建立完善的税务会计体系。从税法体系来看, 需要有一部《税收基本法》, 将税收立法原则、纳税人权利义务、税法解释权等内容确定。同时, 提高税收立法级次, 修改完善我国现行税法基础上, 将各单行税收法规升格为法律。此外, 加强税收征管的完善, 出台与《税收征管法》相配套的有关制度, 促进税收征管工作开展, 进一步规范和强化稽查工作, 进一步做好对税务代理机构的监督、管理工作, 积极开展打击涉税专项斗争, 完善执法体系。[10]

2.进一步提高企业会计工作人员工作能力与自身素质

    企业必须通过岗位责任制来对其会计工作人员进行管理保证能够对关键工作岗位进行每年定期轮岗确保资质相同的企业会计工作人员能够轮换上岗,同时倡导企业会计工作人员一定要做到互相监督与帮助,以此达到共勉的目的。企业还可通过岗位绩效机制,将企业会计工作人员福利待遇、工作业绩与晋升等有效结合阴。对于具有突出工作表现的优秀会计工作人员厂定要及时给予精神或者物质方面的奖励。同时严格处罚那些工作玩物懈怠而且不积极的企业会计工作人员警示其他会计人员对自己进行严格要求。[3]

3.税务会计更网络化

    电子商务作为一种全新的商务运作模式，高效性和便捷性是它的两个基本特征。高效性特征：电子商务为买卖双方进行交易提供了一种高效的服务方式、场所和机会；网上购物为消费者提供了一种方便、迅捷的购物途径。便捷性特征：电子商务打破了传统交易的时空限制，使商家不仅可以在更大的范围内，甚至全球范围内寻找交易伙伴，选择商品。[13随着信息化程度的提高, 税务会计网络化才有发展, 目前我国企业信息化建设还不够成熟, 制约了税务会计网络化的发展, 因此, 企业必须跟上时代的发展, 树立信息化观念, 主动应对电子商务的冲击。同时，新会计法的实施为税务会计网络化发展提供保障, 为适应电子商务发展,现行税种应该适当调整, 确保电子商务的发展不扭曲税收公平, 不导致税务会计核算失真。最后，深化税收征管改革, 实现税收征管电子化。

二、范文提纲

一、建立税务会计的必要性

1．税务会计的含义

2．税务会计的目的和意义

二、我国税务会计研究综述

1．我国税务会计的研究现状

2．我国税务会计的研究成果

三、我国企业税务会计存在的问题

1．传统企业中税务会计存在的弊端

1.1企业会计人员素质与综合能力低

1.2税务会计体系不完善

1.3 税收策划不到位

2．电子商务企业中税务会计存在的弊端

2.1 对国际税收的挑战

2.2 对税收稽征管理的冲击

2.3 对税收制度的冲击

四、我国税务会计的发展趋向和解决方案

1．我国税务会计的发展趋向

2．完善我国税务会计的建议和方案

2.1 建立完善的税务会计体系

2.2 加强会计人员工作能力

2.3 完善我国电子商务的税务会计政策

五、总结

三、参考文献

[1]刘姣. 财务会计与税务会计的关系：理论分析与现实选择[D].东北财经大学,2006.

[2]张怀雷. 对电子商务税收的探究[D].西南财经大学,2005.

[3]许华杰. 基于企业会计中的常见税务问题分析[J]. 时代金融,2014,03:260+270.

[4]陈都. 企业会计中常见的税务问题分析与措施[J]. 现代经济信息,2013,17:263-264.

[5]武自梅. 浅谈电子商务中的企业会计问题[J]. 现代商业,2014,35:222-223.

[6]刘永述. 浅析我国企业税务会计[J]. 科技信息,2009,10:669+664.

[7]齐英. 浅析我国税务会计发展问题[J]. 科技创新导报,2008,27:159-160.

[8]刘魏星. 网络时代我国电子商务企业财务模式研究[D].陕西科技大学,2014.

[9]白绍武. 我国高新技术企业税收筹划研究[D].太原理工大学,2010.

[10]王欣欣. 我国企业税务会计问题研究[J]. 经济研究导刊,2007,08:35-36.

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[12]陈丽梅. 浅谈电子商务对会计的影响及发展趋势[J]. 科技信息,2013,26:263-264.

[13]蔡永灿. 浅谈电子商务对税务会计的影响[J]. 商业时代,2004,33:68-69.