浅论会计职业道德和社会责任_开题报告

国内研究现状

在上个世纪90年代，“会计社会责任”就被引入中国，但是由目前中国的社会状况来看，我国的会计社会责任还处在起步阶段。而我国对会计职业道德的研究，大致上分为两个阶段：一是1996年中注协发布《中国注册会计师职业道德基本准则》之后；二是2002年我国“银广厦”、美国“安然”事件之后。

卢代富认为，会计社会责任就是指企业在谋求股东利润最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。

周祖城认为：“会计社会责任是指企业应当承担的，以利益相关为对象，包含经济责任、法律责任和道德责任在内的一种综合责任”。

北大出版社2001年出版的王立彦等人所著的《会计师职业道德与责任》介绍了注册会计师及会计职业的演变及会计职业道德建设的主要内容。

2002年4月东北财大出版社的陈刚的《会计道德研究》系统阐述了会计道德理论基础并构建了包括会计道德原则、会计道德规范和会计道德范畴在内的会计道德规范体系。

2002年财政部重点会计科研课题《会计职业道德与自律机制研究》分析了会计职业道德的现状及产生这些问题的原因，对各国及主要机构的会计职业道德进行了比较，提出了会计职业道德、自律机制建设的有关建议。

齐向阳、吴冬梅在《加强会计职业道德建设的若干思考》（2009）一文中指出：会计法规和会计职业道德是约束会计行为的两大规范，两者相互依存，相辅相成。随着我国会计法规体系的日益健全和完善，研究和构建具有中国特色的会计职业道德体系已经成为当前深化会计管理体制改革所面临的重要课题。认为在构建会计职业道德体系中，首先要解决的一个基本问题，就是对会计职业道德的核心内容达成共识。因为只有在这一基础上，才能就会计职业道德的各个方面做出有效的规范，才能有一个评价会计职业道德的基本准则。

王书林在《试论加强会计职业道德建设》（2009）一文中指出：加强会计职业道德建设必须营造良好的道德氛围，提高会计从业人员的素质，完善会计从业人员的职业道德规范，建立健全的会计职业道德约束和监督机制，实行会计职业道德与健全法律法规相结合。

于增彪在《重新审视美国会计对中国会计国际化的影响》（2004）一文中对会计职业道德进行了深刻的理论探讨。他先从会计职业道德的历史性、内容以及其意义方面对会计职业道德的概念进行了论述，然后对我国会计职业道德的现状做了具有深刻性的表述，最后对我国会计职业道德重整战略提出了独特的见解。

韩洪灵等在《会计职业道德之性质与实施：契约理论视角下的解说》（2007）一文中在契约理论的视角下，提出了会计职业道德合约的实施需要在自我履行和强制履行之间取得一种恰当的平衡。

吴水鹏在《会计事项、准则公共领域与会计信息真实性》（2007）一文中从动因意义、影响因素和基本内容及现状分析等方面对会计职业道德规范进行了研究，但只注会计职业道德准则与评价体系研究规范研究，缺乏实证研究，从而在操作性和现实性上有一定的缺陷。

这些著作都对我国的会计职业道德和社会责任的构建起了积极的作用，为本文的研究提供了一定的借鉴。

国外研究现状

著名学者阿奇B卡罗尔认为，会计的社会责任是社会寄希望于企业履行的义务，完整的会计社会责任是企业经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任的总和。学者戴维斯和布罗姆斯特斯给企业社会责任的定义则是“会计社会责任是企业的决策者们采取行动的责任或义务，他们采取行动以保护和改善那些与他们自己的利益相一致的整个社会的福利”。

Basu（2008）认为，会计社会责任不仅是对外部压力的结果，更是组织内在本质的体现，否则难以解释面对政府、社会压力、竞争对手时为什么公司反应不一样，以及为什么有的公司对利益相关者的社会责任做的更好。

    从学术研究来看，国外对于会计职业道德的研究更有代表性的是美国的研究成果。麦克尼尔（1939）提出了真实性概念，并对真实性进行了解释，指出真实性是会计的生命，是会计存在的价值所在，从而使真实性作为会计的一个信条，成为社会公认的道德规范。

从成文的规范和条例来看，国外会计职业道德的内容也很丰富。国际会计联合会是1977年成立的，在国际范围内协调会计师行业的团体。在理事会下设职业道德委员会，专门负责对职业道德的研究、制定和实施。期于1980年7月公布的《国际会计职业道德准则》中规定了制定会计准则的基础原则：正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力以及道德自律。

美国会计职业道德的内容也非常丰富，针对不同行业的会计人员制定了不同的会计职业道德。美国注册会计师协会的“职业品行规范”适用于会计公司、政府和工商企业的注册会计师以及协会成员，主要原则为公众利益、诚实、客观、独立和谨慎。“管理会计师道德品行标准”是由美国管理会计师职业道德准则和评价体系研究会计师协会制定的，适用于工商企业中会计师以及协会成员，主要内容包括胜任、保密、客观等。

美国还制定了针对其他会计人员的职业道德规范，例如针对财务经理，美国财务经理协会制定了“财务经理道德规则”，适用于工商企业的财务经理以及协会成员，主要原则包括真诚与正直，以客观方式提供充分、相关的信息，遵守各项法规，尽力履行其责任，资料保密，不断提高专业技能，避免失信行为等。针对注册内部审计师以及协会成员，美国内部审计协会于1992年制定了“道德规范”其主要原则主要有：正直、诚实、客观、认真、忠诚和慎重等。另外针对大学会计教师，也提出了专门的制定大学会计教师的职业道德规范的建议。

二、范文提纲

绪论

二、会计的社会责任概述

（一）、会计社会责任概念

（二）、发展历程

三、会计职业道德的现状分析

（一）、会计信息的失真

（二）、财会人员的监守自盗

（三）、会计法制观念的淡薄

四、会计职业道德缺失的原因分析

（一）、社会对会计职业道德的影响

（二）、会计从业人员的需要严重影响了会计职业道德

（三）、会计职业道德教育的滞后

（四）、会计职业道德规范体系的落后

五、健全和完善会计职业道德

（一）、会计职业道德管理的自律机制

    1、会计职业道德自律表现形式

    2、会计行业的职业道德自律机制

（二）、会计职业道德的他律机制

    1、社会舆论的监督机制

    2、法律制度机制

    3、财经审计监督机制

    4、内部会计控制机制

    5、会计监督机制

    6、教育机制

结论

三、参考文献

著作：

[1]胡贵毅：《企业社会责任理论的基本研究》[D].上海交通大学.2010

[2]马斯洛：《人类动机的理论》[M].1949

[3]（美）菲利普.科特勒（Philip Kotler），南希.李（Nancy Lee）著，姜文波等

译：Corporate Social Responsibility：Doing the Most Good for Your Company and Your Cause[EB].机械工业出版社.2011

[4]叶陈刚：《会计道德研究》东北财经大学出版社.2002

[5]陈汉文，徐梦秋：《企业伦理与会计职业道德》经济科学出版社.2005

[6]郭丽：《论企业社会责任》.合作经济与科技出版社，2010

[7]黄乐祯：《企业应承担的八大社会责任》

期刊文章：

[1]吴水鹏，刘启亮：《会计事项、准则公共领域与会计信息真实性》，《会计研究》，2007年，第5期：26-34

[2]齐向阳，吴冬梅：《加强会计职业道德建设的若干思考》，《经济技术协作信息》，2009年，第16期

[3]于增彪：《重新审视美国会计对中国会计国际化的影响》，《会计研究》，2004年，第3期：7-15