论中小企业交易性金融资产的管理_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

交易性金融资产投资是公司正常运营过程中的一个比较普通的投资活动。由于证券交易市场的不断开放与扩大，公司在资本充足有余，确保企业正常经营资金需求的的情况下，适时开展短时间的交易性金融资产的投资活动，可以获取比银行存款要高的经济收益，提升了公司的经济收入。可是假如没有开展正当的财务核算与会计财务管控，从而就会产生财务数据不真实，无法按时体现短时间内生产经营的真实收益状况，更有甚者出现账外资产现象，导致这些资产企业失去管控状态，从而给不法分子创造了许多机会，使得公司的财产遭到重大损失，抑或出现不真实的财务信息，淹没了经营的亏损事实。普及性、随意性和短时性是交易性金融资产投资所具有的特征。中小企业尽管未成立专业的机构管理短期投资活动，可是当生产运营活动中产生资金充足有余，而生产又不缺少资金，就会开展一些临时性的交易性金融资产投资活动。例如义乌华统集团在积极开发首次公开发行项目的同时,强调高附加值服务的拓展,注重发掘首次公开发行客户和并购重组客户的交易性金融资产投资需求,重点推进定向增发、配股、可转换债券等交易性金融资产投资项目以及优先股项目,保持股权交易性金融资产投资类型的多元化。

通过文章的分析研究可以了解，交易性金融资产获得产生的“交易成本”列入投资收益，这种账务处理方法违反了财务数据核算需遵循的历史成本、收入实现、实质重于形式等等原则的基本要求；在资产公允价格产生年度改变与资产转让年度不相符的状况下，新的财务规则的有关要求会导致财务报表中“公允价值变动损益”、投资收益”等财务数据失实，失去了关联性，妨碍了财务数据使用者的决策。

（二）国外研究现状

中小企业易受经营环境的影响，变数大、风险大，难以吸引投资者的注意。据美国统计，全国近2000万多个各种不同类型的小企业，其中1/3甚至1/2的企业将在3年内关闭，特别是在经济衰退时期，小企业关闭率更高，只是由于小企业的开办率更高，才使企业总数逐年不断增长。但这丝毫也不能掩盖中小企业的易变性和其巨大的经营风险。这给其交易性金融资产管理带来根本性的影响。 中小企业资产少，负债能力有限。一般而言，企业的负债能力是由其资本金的大小决定的，通常为资本金的一个百分比例数，如80％或60％等。中小企业资产少，相应地负债能力也就比较低。从各国的情况来看，美国的中小企业强调独立自主和自我奋斗的精神，因此企业的负债水平较低，一般都在50％以下：而意大利、法国等欧洲国家比较注重团队精神和社会的力量，提倡相互协助，中小企业的负债水平较高，一般在50％以上。例如在美国的一些微型企业，或一些初创的企业。它们的资金主要来源于业主（或合伙人）的个人资产，一部分是向亲戚朋友借来的资金，其它则来自金融机构的借贷和政府的资助等。中小企业类型多，资金需求一次性量小、频率高，加大了交易性金融资产管理的复杂性、增加了交易性金融资产管理的成本和代价。中小企业以多样化和小批量著称，资金需求也具有批量小、频率多的特点。这使交易性金融资产管理的单位成本大大提高，在不考虑其它因素的情况下，中小企业少量的资金需求量将使其交易性金融资产管理利率比上规模的资金交易性金融资产管理利率平均高出2-4个百分点。从各国的比较来看，美国中小企业的贷款利率上浮水平最高，一般可高达3-6个百分点；欧洲为1.5-3个百分点左右。

二、范文提纲

一、交易性金融资产投资入账价值的确定

（一）短期股票投资

（二）短期债券投资

二、中小企业交易性金融资产的核算

三、交易性金融资产投资中的金融负债

四、中小企业交易性金融资产管理中存在的问题

（一）业务操作不规范，缺少有效监督机制

（二）原始凭证的取得、传递和保管不规范

（三）管理基础薄弱，内部控制不严格

（四）取得交易性金融资产时存在的问题

（五）处置交易性金融资产时存在的问题

五、中小企业交易性金融资产的管理对策

六、结论

参考文献

三、参考文献

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