采购业务的主要风险和内部控制方法_开题报告

（一）研究的目的和意义

采购是企业支付货币取得财产物资或劳务的过程，是企业生产经营管理中的一个重要环节，也是一个薄弱环节。一个企业的采购业务不仅仅是一种购买行为，而是从市场预测开始，经过商品交易，直到采购的商品或服务转移至需方的全部过程。包括了采购计划制订、采购审批、供应商选择、价格咨询、合同签订与执行、货物验收、核算、付款等诸多环节，由于受各种因素的影响，采购的各个环节中都存在各种不同的风险。采购业务不进行内部控制，往往会出现不按实际需求采购或随意采购；出现物资过量或不足；采购物资质次价高；采购价格不合理；采购不顺畅；采购物资损失；资金或信用损失等各种风险。实现采购业务的内部控制能帮助企业规避经营环节中的各种风险，更好地控制企业的成本，使企业的经营达到最优的效果，在激烈的市场竞争中能够站稳脚跟。

（二）国内研究现状

我国不少学者认为企业的采购不仅采购内容广泛，而且对采购活动要求特别严格，一个合理完善的采购内部控制制度的落实已成为实现降低成本，保证企业利益最大化的重要条件。蒋航程和王晓翔通过对长安福特公司的内部控制研究，探讨企业材料采购和付款中的风险评估，主要包括请购与审批控制、采购与验收控制、付款控制等经济业务的风险评估，通过总结该公司的经验和方法为我国《企业内部控制——应用指南》的制定提供了一些有效的参考。2008年中国财政部、证监会等五个部门联合颁布了《企业内部控制基本规范》。2010年我国财政部、证监会等五个部门联合颁布了《企业内部控制应用指引》。

（三）国外研究现状

上世纪90年代，美国通用汽车公司将全球27个采购中心合并成为一个，实施集中采购，18个月就节约了近40亿美元的采购成本。采购环节在企业中的地位得到提高，同时加强采购管理，重视采购规划，采用先进的采购理念，不仅能提高企业的利润，实现成本领先，更重要的是获得竞争优势，在当今激烈复杂的环境中立于不败之地。皮特·贝利，大卫·达摩尔，大卫·杰塞，大卫·琼斯在《采购原理与管理》一书中说，采购的角色发生了变化，采购不再被认为是例行公事或行政性的订购活动，即采购不再仅仅是订购或购买，还具有战略作用。

在内部控制问题上，美国内部控制的发展分为三个阶段，第一阶段到第二阶段历经近40年，而第二阶段到第三阶段只用了5年时间。内部控制之所以得到这么快的发展，除企业内部管理因素外，外部尤其是政府的推动亦是关键因素。“安然”事件发生后，美国国会于2002年7月又通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，强化一系列控制措施，如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。

总结以上现状，内部控制的重要性逐渐凸显，各个企业也应当对内部控制有所关注，同时建立完善的采购业务内部控制制度，可以保证采购循环有效运行，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，发现并纠正错误，防止欺诈和舞弊行为，及时准确提供采购业务的会计信息，使企业在采购环节中获得最大经济效益。企业的采购对于企业来说至关重要，主要在于以下几个方面：一是采购物料的成本占企业经营管理总成本的比例很大，如果没有选择合理的价格，可能会影响到企业的经营效果；二是要保证企业采购的周期和数量，确保不会因为材料延期交货，而导致企业资本无法流通。这些工作的顺利完成，都依赖于高质量的内部控制。因此，本范文以规避采购业务主要风险为研究对象，展开论述。

二、范文提纲

一、摘要部分，引出范文中所要阐释的关键词和观点

二、说明写本文的研究意义

三、主要描述企业在采购流程中的主要采购风险

编制需求计划和采购计划的主要风险

请购的主要风险

选择供应商的主要风险

确定采购价格的主要风险

订立框架协议或采购合同的主要风险

管理供应过程的主要风险

验收的主要风险

付款的主要风险

会计控制的主要风险

四、提出规避采购流程中的主要采购风险的管控措施

编制需求计划和采购计划的主要风险管控措施

请购的主要风险的管控措施

选择供应商的主要风险的管控措施

确立采购价格的主要风险的管控措施 

订立框架协议或采购合同主要风险的管控措施

管理供应过程的主要风险的管控措施

验收的主要风险的管控措施

付款的主要风险的管控措施

会计控制的主要风险的管控措施

五、总结

三、参考文献

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