酒店业营改增后的增值税筹划_开题报告

我国从20世纪70年代末 （王建聪，2011），我国增值税税制改革历程与发展，增值税从生产型向消费型转型。1965年法国最先推行了增值税（norr,1966），芬兰和美国的密歇根州采用的是改良的形式。现如今，增值税已经成为世界上最受欢的税种。同时，税务筹划的概念也被大众接受，筹划不等于偷税。楼静燕（2010），增值税的筹划需要良好的环境，必须遵循合法性原则，应注重成本效益原则。

（一）国内外研究现状

我国从二十世纪70年代末开始引进增值税，并在不断进行了两个阶段的改革。 在 1994 年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了增收范围、 简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制，在税制和管理的科学化与国际化有了重大突破。2009年1月1日起，我国全面实行增值税改革，由生产型转为消费型。在增值税征税范围的演进中，世界各国改革与发展呈不断扩大之势，几乎都是工业生产制造环节开始，再延伸到商品批发、零售业，进而扩大到其他行业。经过一系列的营改增试点之后，2016年5月1日，我国全国全面实施营改增，营业税退出中国的税收的历史舞台。如法国最早只对工业生产和商业批发 环节增收增值税，1966 年扩大到商品零售环节和农业，1976 年又扩大到服务 业生产以及与生产，经营有直接关系的自由职业者，如设计师、工程师和建 筑师等。另外，也有部分国家在增值税开征时，即选择了一推到底的全面型增值税。如1977年，韩国在取消营业税，商品税、电气税、旅行税、娱乐税等基础上，实施全面性增值税，征税范围涉及农业、工业、建筑业、运输业、仓储业、金融业、饮食旅店业、出租不动产等，是世界上增值税实施成功的国家之一。 我国增值税转型试点历时较长，2004年7月1日，我国首先在东北三省的装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、军品工业、农产品加工和高新技术产业八大行业进行增值税转型试点，由生产型转为消费型，对购进固定资产允许抵扣增值税。2007年7月1日将试点范围扩大到中部六省 26个老工业基地城市的制造装备、石油化工、冶金、汽车制造、电气、农产品加工、采掘业和高新技术产业等八大行业。2008年7月1日起，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。为抵御国际金融危机对经济发展的不利影响，我国规定自 2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。2012年我国实施营改增试点工作，2012年1月1日，国务院决定在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2012年8月1日至2012年12月31日，国务院扩大营改增试点至10省市，内容上新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。截至2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年6月1日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。

（二）研究的目的和意义

随着社会经济的快速发展，增值税的纳税筹划日益成为企业经营管理整体中不可或缺 的一个重要组成部分。任何纳税筹划的行为，其产生的根本原因都是经济利益所驱动的，即经济主体为追求自身经济利益的最大化，达到减轻税收负担和实现税收零风险的目。在当今的市场经济下，企业 要在这大环境下立于不败之地，想着避免税收或者少缴是不肯能，而是通过 合理的税务筹划可以降低税负，使降低企业的成本。另外还有一些企业采用不合法的手段， 偷税、逃税、骗税、抗税，最终一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴，不该缴的税却 缴了，不仅企业总体税赋很重，而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问 题。随着财税［2016］36号文的发布，四大行业的营改增标致着营业税将退出中国税收的历史舞台，酒店业在营业税时期的税务上的弊端就一一暴露，2016年酒店业的增值税平均税负下降至3%，但是其中不乏税负不减反增的企业，当然也有把平均税负下降至2%左右的企业，为什么会有这么大的差距？这就是税务筹划的意义了。

二、范文提纲

引言：增值税的现状

一、增值税的概况

（一）研究背景

（二）酒店业增值税税收筹划的和意义必要性

二、酒店业增值税税收筹划的思路和方法

（一）纳税人身份选择

（二）销项税额的税收筹划

1、酒店行业的特点

2、销售方式的选择

3、规避虚开发票的风险

（三）进项税额的纳税筹划

1、进货渠道（供应商的选择）

2、抵扣时间筹划

（四）利用国家的税收政策进项税收筹划

1、简易征收

2、起征点

3、其他优惠政策

三、酒店业增值税税收筹划存在的问题

理论和实际操作差距较大

事前筹划太少

四、酒店业增值税税收筹划的对策建议

（一）全员增值税意识

（二）事前筹划，事中控制

三、参考文献

 [1]盖地.税务会计与纳税筹划第八版[M].大连：东北财经大学出版社，2012

 [2]赵红军.会展服务企业增值税筹划[J].财会月刊（上），2014（3） 

[3]张杰.虚开增值税专用发票认定问题浅见[J].财会月刊，2017（10） 

[4]张冯秀娟.一般纳税人不动产核算的增值税会计处理新规解析[J].财会月刊，2017（7）

[5]财政部，国家税务总局．关于全面推开营业税改征增值税试点的通知．财税［2016］36号，2016-03-23

[6]刘景广.浅议增值税的税收筹划[J].会计之友(上).2011（2）

[7]艾华.税收筹划研究[M].武汉：武汉大学出版社，2006

[8]楼静燕.论我国企业增值税纳税筹划[J].现代商贸工业.2010（8）

[9]黄勇.谈我国企业增值税纳税筹划[J].合作经济与科技.2015（9）

[10]王建聪.中国增值税发展历程[J].东北财经大学财经学院.2011

[11]财政部，国家税务总局．财税［2016］47号文，2016-04-30

[12] 财政部．关于印发《增值税会计处理规定》的通知．财会［2016］22号，2016-12-03

[13] NORR,M.KERLAN,P Taxation in France.World Tax Series 1966