财务报告相关问题的研究——中小企业财务报告的局限性及其改革_开题报告

开题报告

  一、问题背景：

  这些年来，中小企业发展很快，在整个国民经济中的作用越来越重要，为我国的经济增长做出了极大的贡献。尤其是在推动我国经济发展，促进就业方面中小企业发挥着举足轻重的重要作用。据国家工商局统计，我国中小企业已超过4000万户，占全部企业数的90%以上，工业总产值和利税分别占60%和40%，每年出口创汇占60%，提供了75%的城镇就业机会，已成为我国经济的活力之源，世界产业链的重要环节。未来几年，我国政府在解决就业、消除收入差距等问题上承担的责任将日趋明显，对吸纳劳动力就业、增加城镇居民收入有重要作用的中小企业将得到政府的大力支持，并逐渐成为支撑我国经济的重要组成部分。把握住这些中小企业，也就把握了未来中国经济中最有朝气的经济主体。

   作为市场的主体，也面临着很多的挑战和风险，由于受到自身实力和外在条件的多方面限制，中小企业在发展和生存方面还是存在很多的局限性，特别是在财务报告方面，如财务造假、方法不科学、信息不完整不及时等等方面。这些问题都会阻碍中小企业的发展，因此，对中小企业财务报告的局限性及其改革进行研究具有重要的现实指导意义。

二、文献综述：

（一）、国外研究现状

  中小企业（Small and Medium Enterprises）是世界各经济体的重要组成部分。各经济体对中小企业的界定标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化[1]，但中小企业在经济体中扮演的关键角色却不容置疑。在欧洲，商业活动的95以上%由中小企业完成，60%-70%以上的雇员服务于中小企业[2]。在美国，中小企业数量已占全部企业总数的99.9%，除务农人员外约有1.2亿工人，其中50%在中小企业工作[3]。

Craig和Douglas在1995年就提出，全球化经济竞争已不再是一个抽象的概念，而是几乎所有企业都必须面对的一个严峻现实[4]。各行各业例如制造业、食品制作企业和衣物生产企业等，在国内以及国际市场都面临着全球化的竞争压力。Scholte分析了全球化带来的危机，提出中小企业必须具有预见性，积极应对并适应全球化的竞争环境[5]。Berrman(1983)研究表明，近年来美国一些中小企业相继破产、经营失败的重要原因是其财务管理和财务报告质量不高[6]。

从国外的研究状况来看，国外中小企业也是跟我们中国一样在本国的经济发展方面做出了不小的贡献，但是在中小企业发展中同样存在很多的问题，尤其是财务报告质量的好坏直接影响了企业以后的经营发展的好坏。

（二）国内研究现状：

胡林认为，中国中小企业财务分析存在三方面的问题:第一，财务报表自身的局限性；第二，财务报表数据的可比性；第三，财务报表数据的可靠性。他提出了财务报告方面存在的问题，但这些只是某一些方面存在的问题，还不够全面。

董淑桂的研究指出，现有企业财务报告的局限性有四方面：第一，财务会计报告出现错误；第二，财务会计报告信息含量不完整；第三，财务会计报告信息过时；第四，企业财务报告形式有问题。他提出了财务报告局限性方面存在的基本问题，但是还是有点片面。

王琼对中小企业财务报表分析问题进行了研究，发现财务报表数据对反应企业内外部的运作情况有重要意义。还提出了财务报告分析过程中存在的问题：第一，财务报表分析的重要性未能得到重视；第二，财务报表分析的内容不全面。她更新了胡林的观点，同时也弥补了他的观点。

任永平 毛李娟对中小企业会计准则的国际现状与经验启示的研究指出，制定中小企业会计准则对中小企业的发展有积极的促进作用。他们俩根据调查国外准则发展的情况，都指出了建立中小企业会计准则的重要性，为我国制定中小企业会计准则提供了丰富的国际参考经验。

张育强对中小企业网络财务呈报现状及建议进行了研究，指出了构建："大规模按需报告模式”的要求，还提出了变革中小企业网络财务呈报的建议。他提出了比较贴合现代网络发展的财务报告模式，但这个以目前中小企业的发展情况来看要普及还是有点困难的。

孙永慧的研究，提出信息技术下财务报告创新研究的理论。还对现有财务报告与网络财务报告进行了比较分析，得出三个不同:第一，时效性不同；第二，披露信息范围不同；第三，披露方式不同。通过比较指出网络财务报告要优于现有财务报告模式。他指出了旧模式跟新模式的不同点，还提出了网络财务报告的编报要求。对建立网络财务报告比较有现实意义。

从国内研究状况来看，中小企业在发展方面也是存在很多的问题，国内还没有制定中小企业会计准则，中小企业发展比较不规范，财务报告的局限性对企业的制约发展比较突出，改革财务报告的迫切性比较强烈。

三、范文提纲

（一）我国中小企业财务报告局限性问题提出的背景

   1、我国中小企业在国民经济中的重要作用：

   2、我国中小企业在财务方面的主要问题是财务报告局限性问题。

（二）我国中小企业财务报告问题现状

   1、重法律形式而轻经济实质。

   2、中小企业财务报告形式有问题。

   3、重视成本的核算工作而轻视价值的核算工作。

   4、重视以往的经济活动，轻视日后的经济活动。

（三）我国中小企业财务报告问题的成因

   1、中小企业自身的缺陷

   （1）中小企业规模比较小，资金实力薄弱，竞争力不够强。

   （2）财务管理水平不是很规范，道德风险相对较高。

   2、财务报告方面的原因

   （1）财务报告披露的信息不够准确。

   （2）财务报告披露的信息不够完善。

   （3）财务报告披露的信息不够及时。

   （4）财务报告披露的信息难以满足信息使用者的具体要求。

   （5）财务报告社会责任感不强。

   （6）财务报告在实践中的适应性不高。

   3、其他方面的原因

   （1）我国还没有制定一套中小企业会计准则。

   （2）我国的财务会计报告制度还不够完整。

   （3）政府对中小企业的政策力度支持不够。

（四）根据该问题提出相应的改革对策

   1、中小企业要加强自身建设。

   2、加大会计监督力度，提高我国社会审计工作质量。

   3、控制财务报告的时间周期。

   4、完善信息披露，扩增财务报告信息的范围和内容。

   5、制定一套中小企业会计准则。

   6、建立规范的网络财务报告披露平台。

   7、有效的行使政府职能，完善中小企业财务报告制度。加强政府支持力度，使中小企业在政府的扶持下能更快更好的发展。

四、参考文献目录

[1]European Commission.（2005），The new SME definition，User guide and model declaration， Enterprise and Industry Publications，  viewed on 6 June 2012. 

[2]Aziz Hamza & Salman Zulfiqar.（2011），Challenges to Born Global SMEs，Master’s Thesis in Business Administration，Ume? University，Sweden. 

[3]United States International Trade Commission.（2010），Small and MediumSized Enterprises：Overview of Participation in U.S.Exports，USITC Publication. 

[4]Douglas，S.P.and Craig，C.S.（1995）. Global Marketing Strategy， New York： McGraw-Hill. 

[5]Scholte，J.A.（2000）.Globalization：A Critical Introduction. Basingstoke： Macmillan. 

[6]李成 吕博 国外中小企业会计研究及启示. 当代经济管理 ，2009 （3）

[7]胡林 浅议中小企业财务分析存在的问题及对策. 全国流通经济,2018(24)

[8] 陈翠雅 小企业财务报告分析研究 .中国经贸,2018（13）

[9]董淑桂 浅议企业财务会计报告的发展趋势. 中外企业家, 2014 （6）

[10]吴明菁 我国现行财务报告的局限性分析[J].武汉市经济管理干部学院,           

    2005（1）

[11]李萍 现行财务报告局限性分析及改进构想[J].内蒙古科技与经济，2006 （4）

[12]王琼 中小企业财务报表分析的问题与对策研究. 商场现代化,2017(12)

[13]李永芳 中小企业财务报告现状及完善对策[J].中国商论,2017(13):89-90.

[14]裘宗舜 柯东昌 企业财务报告的局限性及其改进建议[J].江西财经大学学       报, 2005（06） 

[15] 熊鹰 现行财务会计报告存在的弊端及其改进措施.湖南财经高等专科学校学报,2008 (6)

[16]陈洁 展望信息时代财务报告的发展趋势. 商业会计, 2004 ( 9)

[17]任永平 毛丽娟 中小企业会计准则:国际现状与经验启示[J].会计之友,2011(20):14-20.

[18]侯立新 中小企业财务报告准则呼之欲出[J].财会学习,2008(02):12-14.

[19]张育强 中小企业网络财务呈报现状及建议——基于中小企业板上市公司的数据[J].中国管理信息化,2008(09):9-11.

[20]张育强 中小企业网络财务呈报模式的变革[J].湖北经济学院学报(人文社会科学版),2008(03):65-66.

[21]孙永慧 信息技术下财务报告创新研究——基于网络财务报告的视角.财会通讯,2010  (7）