恒瑞医药所得税税务筹划研究_开题报告

一、国内研究现状

税务筹划是指纳税人在合法合理的范围内,充分理解国家现行税收法律法规,对企业的经营活动进行事前筹划,从而达到减轻税收负担,实现自身效益最大化的目的。企业所得税是我国主体税种之一,也是电气设备行业企业税务负担的重要组成部分。对企业所得税进行科学合理的筹划,有助于实现该行业企业收入与税负的最佳配比,在社会价值与经济价值之间获得平衡。

现代企业面临的竞争压力越来越大。通过控制成本提升效益成为各类企业应对激烈竞争的主要手段之一。税务成本是企业经营成本的一个重要组成部分。企业缴纳的税款消耗了企业较多的营运资金,给企业带来较大负担。

税务筹划由此日益受到广大企业的重视。国内许多专家学者就税务筹划进行了研究，如：

唐腾翔与唐向（1994）在《纳税筹划》一书中写道：税收筹划属于法律范畴，通过规划和安排生产经营、投资和筹资活动，尽可能地获得税收优惠。

陈炳瑞、罗淑琴（1994）在《财贸经济——企业税收筹划的原则、方法及运用》中指出：在复杂的税收制度中，如何使公司的税负最低或者最合适公司的发展战略，是公司税务筹划的重点。并归纳了减少应纳税额的方法，如减少所得、成本控制、折旧方法选择、利用优惠政策等。

彭夯、蒋懿、严晨智（2003）在《企业税收筹划实务》一书中提出：税务筹划需要考虑到税收政策的导向性，在设置筹划方案的过程中，必须把握国家政策的用意，符合其引导的方向，这是筹划与“避税”最重要的区别。

宋衍蘅（2008）在《税务筹划的理论基础和战略视角——读<税收与企业战略>》一文中提到：税务筹划已经不是简单的博弈了，而是帮助政府实现社会目标的工具，企业进行税务筹划活动，有助于降低政府参与经济行为的成本。

张荣武、肖典鳌（2009）发表了《税务筹划思想研究—缘起与发展》，在文章中总结了：税务筹划能最大限度地提高纳税人价值，减少与税务有关的风险，并从系统思维、战略思维、契约思维、博弈思维、成本效益思维和风险管理思维等方面系统地梳理和发展了税收筹划思想。

王清华（2013）在《浅析税收筹划》一文中提到：税收筹划作为企业追求利润最大化目标的有效手段，是企业在激烈的市场竞争中节约成本、提高竞争力的有效途径。

吴清桃（2015）于《企业税收筹划的现状与完善对策》中提出：中国税制正在融入国际税制，规划空间也将增加。税收筹划是在税收法律和优惠政策的前提下进行的，应与一定的经济和社会环境相适应。

肖美玲（2017）在《探析企业税收筹划》一文中表示：遵守法律是税收筹划的基本原则，应以及时缴纳税款为基础；二是整体利益原则，应与销售政策，战略发展等规划因素相结合；最后，税收筹划和其他经济活动是相互影响和限制的。

李燕雯（2019）在《新式税务筹划问题探讨》一文中指出：以前人们所理解的税务筹划，往往是在政策的边缘打“擦边球”，用这样的方式减少所承担的税费，这样是违背了税法的立法用意的。而新兴的税务筹划，迎合了当今的经济发展规律，在充分理解政策和会计法律法规的前提下，对企业的经营过程进行调控，合理避税。同时，与旧式筹划相比，新的筹划方式更强调从整体运作出发，协调各方利益，整体避税，以取得更合理的收益。

二、国外研究现状

国外的税务筹划起源是在 19 世纪中叶，诞生于意大利税务咨询业务中，正式提出则是从美国财务会计准则（SFAS）出台开始。财务会计准则委员会（FASB）在《SFAS109—所得税的会计处理》中提出了“税收筹划战略”，为税务筹划提供了理论依据。在英国历史上著名的“税务专员诉温切斯特大公爵”（1935）一案中，议员汤姆林爵士提出，如果某个人在法律允许的范围内通过一系列活动而达到节税的目的，政府不应该反对。从此“纳税筹划”这一词汇，在法律界得到认可。Meigs（1987）旨从商业运营和金融活动的角度，实现税后利润最大化，将“纳税筹划”定义为合理地安排生产经营活动，使自身所需要上缴的税款，比不合理安排前的要少，并尽可能达到最少。著名经济学家、诺贝尔经济学奖获得者 Myron Samuel Scholes，在其与 MarkA.Wolfson（1992）编写的《税收与企业战略》一书中认为：在错综复杂的税收筹划实务及其技术细节中，隐含着税收筹划的一般规律，并提出了有效税收筹划理论及框架，系统地分析了税收筹划如何影响企业投资和筹资决策，促进了税收筹划理论向纵深发展。

B. 范文提纲格式

一、绪论

（一）研究背景

（二）研究目的和意义

二、恒瑞医药的纳税现状

（一）恒瑞医药简介

（二）恒瑞医药纳税情况分析

（三）恒瑞医药税务筹划存在的问题

1.公司在生产经营环节进行税务筹划时存在的问题

2.公司进行税务筹划时在管理模式上存在的问题

三、恒瑞医药税务筹划方案

（一）A公司税务筹划目标

1.降低涉税风险

2.获取资金时间价值最大化

3.维护企业的合法权益

4.实现企业价值最大化

（二）A公司筹资活动中的税收筹划

（三）A公司投资活动中的税收筹划

（四）A公司生产经营活动中的税收筹划

四、对恒瑞医药税务筹划的评价及建议

（一）筹资活动中的税收筹划方面

（二）投资活动中的税收筹划方面

（三）生产经营活动中的税收筹划方面

五、总结

参考文献

参考文献

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