税制改革对中小企业的影响及应对策略_开题报告

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一：本选题研究的目的及意义

随着社会的发展，在我国国民经济结构当中，中小型企业是社会发展不可或缺的一部分，它们对国民经济的发展扮演着重要的角色。国家对中小型企业的发展大力扶持，采取包括税收政策在内的一整套宏观调控措施以支持和保护中小企业发展。增值税调整适应社会发展的需要。改革开放以来，随着社会主义经济的快速发展，国家治理体系建设新任务改革开放是党在新的时代条件下带领各族全国人民进行的新的伟大革命,是当代中国最鲜明的特色。面对新形势新任务,为全面建成小康社会,进而建成富强、民主、文明、和谐的社会主义现代化国家、实现中华民族伟大复兴的中国梦,以习近平同志为代表的党中央,审时度势,继往开来,做出了全面深化改革的战略部署,将完善和发展中国特色社会主义制度,推进国家治理体系和治理能力的现代化作为全面深化改革的总目标。随着市场经济的升入推进，税收在我国国民经济中发挥的作用越来越明显。通过合理增值税改革，促进中小企业的发展。

二：国内研究现状

目前对于增值税改革这个话题，已有许多学者提出了各自的看法与意见。

（一）樊勇（2019）目前我国衡量增值税改革减税效果的口径尚未统一，一定程度上影响了对增值税改革减税效果的认识，也影响了对增值税改革方向的合理判断，在此基础上提出通过建立和完善增值税留底退税制度，提高企业实际抵扣率等更有效的减税措施。

（二）王爱红（2017）营改增政策的全面推行旨在降低我国企业税负，优化我国税制结构，但是对于中小企业而言，企业税收遵从成本却随着营改增的实施而有所提高，增大了中小企业的运行成本。

（三）高斐（2019）中小企业是我国经济的重要组成部分，我国中小企业尽管是一大批充满活力的经济群体，但是中小经济在市场经济中属于相对弱势的群体，根据我国国家工商行政管理总局网站的统计数据，中小企业约占全国总企业户数的99%，对GDP的贡献率占有70%以上，提供就业率80%。特别是个体私营经济，小微企业是推动2016年经济发展的重要部分。中小企业的发展关乎我国经济整体的进步，关系到广大人民的就业问题，也成为了各级政府和人民群众普遍关心的问题。现阶段，中小企业已成为将政府提出的保民生，保就业，保增长目标实现的重要企业群体，但是中小企业的规模不大，缺乏较高的技术水平，抵抗风险能力弱。越来越多的开始重视起中小企业的发展。

（四）曹莉（2019）融资困难，税费负担，是目前制约中小企业发展的重要因素，国家为帮助中小企业降低税负进行新税改革，但对于新税改革政策的解读应用，中小企业还需消化。能否追住机会进行合理的纳税筹划降低其税负是中小企业的机遇和挑战。

三：国外研究现状

（一）国家税务总局税收科学研究所报道：自2008年下半年国际金融危机爆发以来，各国纷纷对税收政策作出调整。危机爆发初期，普遍采取了临时性减税措施。随着时间的推移，为保持财政平衡、促进结构调整、防范经济风险，多数国家在税收制度安排上实施了一些具有长远意义的措施。尽管各国应对国际金融危机的措施存在很大差异，各国的经济状况和复苏程度也存在很大的不同。

增值税改革的总趋势是朝着建立完善的增值税税制和改进管理方式方向发展，在税制上主要措施表现为调整税率、调整起征点、调整零税率和调整免税项目等多项内容，在管理方式上欧盟成员国则大力推行由传统的销售方征收改为由购买方征收的逆向征收机制，同时加快增值税申报及信息交换速度，打击“旋转木马”式增值税欺诈行为。增值税结构性改革的主要倾向是降低高税率与提高低税率及缩小税率差距并存，逐步向单一税率发展。

张文春（2019）提高增值税税率，拓宽增值税税基。部分国家提高了本国增值税的低税率，或降低了低税率的适用范围，从而维持本国增值税的宽税基。例如荷兰政府提出了将增值税的低税率从6%提高到9%，从直接税转向间接税的税制结构再平衡的措施。对于低价货物进口征收增值税的新措施，几个国家已经废除了增值税减免措施并开始对低价货物进口征收增值税。澳大利亚税务局在2018年7月通过对以前低于豁免商品和服务税的低于1000澳元的货物进口征收10%的商品和服务税从而更新了其对进口税收的规则。

四：总之，增值税改革对中小企业既是机遇，又是挑战，中小企业应抓住机会，合理的纳税筹划，减少企业的消费者的负担，拉动就业，从而促进我国经济的发展。

B. 范文提纲

一．中小企业税制改革的背景及现状

二．我国增值税改革产生和发展

（一）我国增值税产生的历史背景

（二）我国增值税制度发展的过程及演变

三．增值税调整对中小企业的影响

（一）增值税调整对中小企业税负的影响

（二）增值税调整对中小企业经营管理的影响

（三）增值税对中小企业融资的影响

四．中小企业对增值税改革应对措施

（一）规范购销合同涉税条款。

（二）提高企业管理人员知识素养

（三）遵守规定，提高信用等级

C. 参考文献

【1】程婧 .中国当代税制改革研究-以税制优化为方向[D]硕士学位范文.南京大学.2014

【2】李庆兰.企业管理人员的培养研究[J]税务研究，2018（09）:121-123

【3】张静.增值税对中小企业的影响[J]纳税，2019.07

【4】曹莉.新税改背景下中小企业纳税筹划浅析[D]硕士学位范文.武汉华夏理工学院。2019

【5】郭小慧.增值税税率降低为13%对中小企业的影响和对策[J]纳税.2019.07

【6】营改增背景下中小企业融资问题研究[J]现代营销.2019.06

【7】”营改增”对莆田建筑服务业中小企业税负影响分析-以A集团公司为例[D]硕士学位范文.2018.01

【8】高斐.探讨中小企业增值税问题与对策[J]财会学习.2019.01

【9】王爱红.试论“营改增”对中小企业税收遵从成本的影响[J]财会学习.2019.04

【10】樊勇.对我国增值税改革减税效果的基本认识-兼议衡量增值税税负变动的口径[J]税务研究.2019.04

【11】张文春.近年来国际税制改革若干趋向[N]中国财经报.2019..06