试论基金会的财务信息披露_开题报告

A. 文献综述

一、国内研究现状

非营利组织虽然不以获取利润为目的，也不像上市公司那样需要向股东分派股利，但非营利组织对外披露财务信息，仍具有非常重要的意义。

叶力菲（2019）在《民间非营利组织信息披露问题研究》一文中，从民间非营利组织信息披露的理论出发，通过韩红和嫣然基金的信息披露情况。针对信息披露质量差异，结合各方面因素，对其差异原因进行分析，主要包括内部控制环境、收入来源、政策因素这几个方面。良好的内部环境和收入来源可以从组织内部改善信息披露的问题。当组织自身信息披露的自愿性不足时，完善的政府政策能够从外部环境对非营利组织的信息披露进行规范和监管。

徐阳（2019）的文章《信息公开对公益基金会组织发展的影响》构建了信息公开的四维指标，归纳了组织发展的人员规模、捐赠收入、管理效率和组织稳定性这四要素，引入了政府奖惩机制这一变量，建立了DADS扩展模型，提出了五个研究假设。然后，基于定量分析，对研究假设逐个检验，发现信息公开水平的提高对组织发展的人员规模、捐赠收入、管理效率和组织稳定性都有着明显的促进作用，而政府奖励机制对信息公开之于人员规模的影响、政府惩戒机制对信息公开之于管理效率的影响都起到显著的调节作用。从全面规范公益基金会信息公开、扩展与完善问责机制、推进“合规性”监管体制实施这三个方面对公益基金会信息公开提出发展建议。

崔艳阳，王岩（2019）《我国非营利组织财务信息披露现状及对策》一文中，从财务信息披露的角度研究非营利组织的现状，就当前我国非营利组织财务信息披露中现存一些不足进行深入探讨，并从内外两个角度分析了这种现象的成因。最后，针对以上问题和原因，提出改进措施，旨在规范非营利组织的信息披露行为。

李婷（2018）在《万通基金会财务风险预警与防范研究》一文中调查发现万通基金会在2011年的财务风险等级为巨警，2012年为轻警，2013年-2015年为中警，即近年来万通基金会的财务风险均处在较高的水平；最后，从投资、支出、内部治理和信息披露等方面为万通基金会提出了防范财务风险的建议。

孙可（2018）在《A慈善组织会计信息披露案例研究》文章中原因总结为会计制度缺乏指导性、审计监督机制不成熟、慈善组织内部对会计信息披露的不够重视以及会计信息披露成本受限制等。提出了如下对策：首先，要完善我国慈善组织的相关制度法规，要建立科学合理的审计制度和监管制度；其次，对于慈善组织自身来说，要提高组织自身的信息披露意识。同时，要细化财务报表附注项目、建立相关预算制度、增加反映运营绩效的指标等。

孙燕（2017）的《大学教育基金会信息披露文献综述》认为大学教育基金会是公益的非营利组织，资金主要来源于捐赠者的捐赠。这种公益性及资金的来源要求其必须进行信息披露。信息透明度不仅影响基金会的社会公信力的建立，也决定着大学教育基金会发展。文章通过梳理国内外有关大学教育基金信息披露研究成果，加以归纳与总结，分析现有研究的不足，对未来的研究进行了展望。以期对我国大学教育基金会的信息披露提供一些参考。

二、国外研究现状

国外对包括基金会在内的非营利组织研究较早。Boyne（1978）将政府会计的目标归纳为基本目标、中级目标和最高层次三个层次。基本目标是防范舞弊；中级目标是促进财务管理，这里的财务管理包括税收和其他收支，以及政府的举债和还债等活动；最高层次的目标是帮助政府履行公共受托责任。这个理论将政府债务信息规入了政府会计的核算和披露范畴。Law（1991）认为，政府财务报告是公众容易获取的关于政府财产管理责任的唯一综合性报告"。A.Premchand（2006）在《有效的政府会计》一书中详细阐述了政府财务信息的重要性”。Kopits和Craig（2008）指出，向公众最大限度地公开关于政府的职能机构与工作职能、财务政策的意向、公共部门账户与财务预测的信息，便于公众和金融市场准确地评价政府地位、政府活动的真实成本与效益”。Christensen（2011）等相继提出了政府会计与财务报告改革的可行性研究框架。不过这些研究都是结合西方发达国家的现状进行研究，并没有涉及在发展中国家的适用性问题。Luder（2013）提出了政府会计与财务报告改革的竞争模式，他的研究是建立在国别研究的基础之上，实质上也意在划分政府会计改革的不同模式。Rose（2017）认为，以反映受托责任为改革目标的国家越来越居于主要位置。

另外，可能是由于专业的限制或是出于简化问题的考虑，许多学者在讨论非营利组织财务信息披露时，通常会将问题简化为非营利组织的财务报告如何设计和披露，这实际上大大缩小了研究非营利组织财务信息披露的视野。财务信息披露并不等于财务报告披露，包括基金会在内的非营利组织的财务信息在对外披露时，应当考虑众多利益相关者的需求，财务报告只是财务信息披露的一部分，包括基金会在内的非营利组织财务信息披露模式应当在更大的范围内进行构建，才能满足使用者的不同信息需求。

B. 范文提纲

引言

一、研究背景和意义

（一）研究背景

（二）研究意义

二、基金会财务信息披露存在的问题分析

（一）财务信息披露途径单一

（二）财务信息报表披露项目不全面

（三）财务信息披露时间滞后

三、案例研究

（一）基金会简介

（二）中国扶贫基金会财务信息披露分析

四、完善基金会财务信息披露的策略 

（一）实施多样化的财务信息披露形式

（二）加强财务信息监管制度的建设

（三）完善财务信息披露制度

五、结束语

参考文献

致谢

C. 参考文献

[1]叶力菲. 民间非营利组织信息披露问题研究[D].湖北经济学院，2019.

[2]徐阳. 信息公开对公益基金会组织发展的影响[D].华东师范大学，2019.

[3]崔艳阳，王岩，孙美玲. 我国非营利组织财务信息披露现状及对策[J]. 纳税，2019，13（01）：145.

[4]李婷. 万通基金会财务风险预警与防范研究[D].兰州财经大学，2018.

[5]孙可. A慈善组织会计信息披露案例研究[D].中国财政科学研究院，2018.

[6]孙燕. 大学教育基金会信息披露文献综述[J]. 市场周刊(理论研究),2017(11):97-99.

[7] A.Premchand. Accounting and Financial Management Reform in the United States Government: An Application of Professor Luder's  Contingency Model[J].Perspectives on Performance Measurement and Public Sector Accounting,2006.

[8] Kopits. and P11ot,J. Trends, Patterns and Influencing  Factors: Some Reflections, Global Warning!Debating International Developments in New Public Finan cial Management,2008.

[9] Christensen, M.  Public Sector Accrual Accounting: Who Made the Emperor's Clothes?[R].Paper presented at the Asia Pacific interdisciplinary Research in AccountingConference, Adelaide, 2011。

[10]Luder.Research in Comparative Governmental Accounting over the Last Decade:Achievements and Problems in Montesions V.  and Vela. J. M. 2013

[11] Rose Ackerman and Abdul Abiad. Primary Surpluses and sustainable Debt Levels in Emerging Market Countries.IMF Policy Discussion Papers[R].International Monetary Fund,2017.

[12] Boyne. Theory of Government Accounting[M].Cincinnati:Southwest Publishing,1978.