我国房地产行业土地增值税税务筹划——以Ｍ项目为例　_开题报告

房地产企业土地增值税在企业税负中占有相当比重，土地增值税清算失策会增加企业的税收负担，影响企业的发展。因此，做好土地增值税清算工作极有必要。本范文以M项目为例通过一定方式进行税收筹划，有效减少该项目纳税现金流出并提高净利润，从而提高该项目公司纳税筹划水平和市场竞争力。

国内外研究现状及研究成果

一、国外研究现状

从土地增值税征收的时间来看，第一个征收土地增值税的国家为德国；而从土地增值税征收的角度来看，资本主义大国的典型代表为英国，大约在 1910 年 4 月，英国的海军部门开支存在巨大的缺口，因此提出了需要开征土地增值税用来减少英国的海军部门的军费压力；除了这个原因外，英国开征土地增值税的另一个原因则是因为社会保障制度实行的需要。后来由于土地增值税征收的难度大大超过了预期，导致了土地增值税征收成本居高不下，同时土地增值税的征收额，需要经过大量的计算过程，这个过程不仅繁琐复杂，而且计算时间也很漫长，因此这些开征土地增值税的国家，没有坚持征收很长的时间，就基本放弃了这个税种的征收。

二、国内研究现状

国内对土地增值税的相关研究起步相对较晚，随着《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的发布，国内学者才开始在有关的著作中涉足对土地增值税的研究。但国内学者对征收土地增值税的看法不一。

一种观点认为应该征收土地增值税。叶剑平、杨乔木等（2014）认为自从 1994年 1 月1 日开征以来,土地增值税在增加政府财政收入、抑制土地投机行为和调节收入分配等方面发挥了重要作用[4]。安增运、郑颖、包健（2016）认为土地增值税是房地产税收体系中政策导向性较强的税种之一。万勋、付华安、郑贵平（2013）认为随着房地产行业的迅猛发展，土地增值税已成为新的税收增长点，发挥着规范土地综合利用，合理调节土地增值收益，调控房地产市场交易秩序，维护国家权益的职能作用。

另一种观点则认为应该对房地产税收实施一体化管理，甚至有人认为不应该征收。杨遂周（2006）由于房地产税收涉及税种多、征管难度大，有法不依、征管不到位等问题较为突出。为了提高征管水平，整合现有征管资源、对房地产税收实施一体化管理，十分必要。孙炜蔚（2009）认为在未来的房地产税制改革中，有可能会取消土地增值税。元一帆（2010）分析了土地增值税征收不力的原因，并从土地增值税清算的概念和征管历程分析土地增值税清算过程中的困难和阻力，最后提出应对对策，应加快推进房地产业税收“一体化”[9]。卢宁（2009）我国现阶段应继续改革和完善土地增值税，等到时机成熟时，取消土地增值税，开征物业税。

范文提纲

本文从土地増值税纳税筹划相关概念及理论基础为写作依据，其中重点描述了房地产行业土地增值税的概念、特点、目的及纳税筹划的概念、目标和原则。通过不同的方面进行土地増值税税收筹划，尤其是业态调整对土地增值税的影响。由于案例涉及真实项目情况及数据，数据采集过程存在一定困难。

引言

国内外研究现状

（一）国外研究现状

（二）国内研究现状

二、研究思路与方法

（一）研究思路

（二）研究方法

1、理论、案例相互融合的方法

2、归纳和总结相互融合的方法

三、我国房地产开发企业土地増值税纳税筹划的理论基础

（一）土地增值税的概念

（二）土地增值税的特点

1、 以转让房地产的增值额为计税依据

2、实行超额累进税率

（三）纳税筹划的概念

（四）纳税筹划的原则

1、合法性原则

2、节税性原则

3、综合性原则

四、M项目土地增值税现状和纳税筹划可行性分析

（一）M项目简介

1、项目物理情况介绍

2、项目土地增值税情况

（二）M项目土地增值税筹划的可行性与必要性

1、M项目土地增值税筹划的可行性

2、M项目土地增值税筹划的必要性

五、M项目土地增值税纳税筹划分析与设计

按X1对M项目进行土地增值税纳税筹划

1、M项目当前现状（此处指就该情况的现状）

2、通过X1设计土地增值税筹划方案

六、总结与展望

（一）总结

1、优点

2、不足

（二）展望

范文写作计划

（一）确定题目               2019年09月13日-2019年09月24日

（二）上传开题报告           2019年09月25日-2019年10月20日

（三）上传文档范文初稿       2019年10月22日-2019年11月10日

（四）上传文档范文复稿        2019年11月13日-2019年11月28日

（五）上传文档范文定稿        2019年11月29日-2019年12月05日

（六）文档范文文本答辩        2019年12月07日-2019年12月09日

参考文献

[1]刘红梅，胡海生，王克强.中国土地增值税清算政策影响探析[J].税务研究,2013,02:56-59.

[2]刘立军.房地产开发企业土地增值税税收筹划研究[D].财政部财政科学研究所,2010

[3]叶剑平，杨乔木，施昱年，赵燕军.中国土地增值税征收问题研究——背景、效果和建议[J].北京社会科学，2014,No.13305:21-27.

[4]安增运、郑颖、包健.我国土地增值税相关问题分析[J].前沿，2016，No.38802:39-42.

[5]万勋、付华安、郑贵平.创新管理方式 推进土地增值税清算的思考[J].今日中国论坛,2013,19:117+119.

[6]杨遂周.房地产税收需要实施一体化管理[J].中国税务,2006,03:1.

[7]孙炜蔚.取消土地增值税 推进房地产税收一体化[J].国土资源,2009,No.10112:38-40.

[8]元一帆.浅析土地增值税的征管和清算——从《土地增值税清算管理规程》出台谈起[J].财政监督，2010，15：74-75.

[9]卢宁.土地增值税征收对房地产企业的影响研究[D].重庆大学,2009.

[10]崔洁.房地产企业土地增值税问题探讨——以央视土地增值税事件为例[J].国际商务财会,2014,06:26-28.