电力企业内部会计控制存在的问题及对策-以东方能源为例_开题报告

（一）国内研究现状

我国对内部控制的理论研究起步较晚，但随着我国经济的飞速发展，对内部控制的要求越来越迫切，它已经成为建立现代企业制度的重要组成部分。也正是如此，我国政府有关部门从上世纪90年代起开始重视并努力推动企业内部控制的建设。中国人民银行、中国证监会等先后发布过部门或系统的有关内部控制的行政规定。大量内部会计控制政策法规的相继出台，说明国家对建立健全内部控制的重视和决心。同西方发达国家相比，这些相关的法规建设才刚刚起步，不是很成熟，但其发展过程所具有的特点表明我国对内部会计控制的研究取得了许多重大理论突破，呈现出理论研究的勃勃生机。其中以《商业银行内部控制指引》尤为引人注目。

高一斌、王宏（2016）的“对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考”，提出了现阶段推进内部会计控制建设的基本思路与任务，其基本思路是：应当以政府政策引导为推动，以各单位组织实施为关键，以社会中介机构提供咨询服务为方向，以理论研究为支撑。其主要任务是：抓紧建成内部会计控制规范体系，探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系。

张谏忠、吴轶伦（2016）在“电力企业内部控制自我评价”中，谈到对内部控制状况定期进行有效的评价，内部控制自我评价的重要性，其含义是公司不定期或定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价其内部控制的有效性及实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。所以，理论界的研究任重道远，以期更好的指导我国内部会计控制的实践。

张砚教授（2017）在他的“内部控制历史发展的组织演化研究”一文中认为，随着社会主要组织形式的变化，内部控制也经历了从“自控制”到“他控制”，进而到更高层次的“自控制”的过程。他认为内部控制的发展取决于四方面的因素，即经济的发展水平、组织内和组织间权利的配置情况、风险因素的差异和技术的专有性。

阎达五、杨有红(2011)则将内部控制框架与公司治理机制结合起来，认为内部控制外延的拓宽正是由公司治理机制变化所致。因此他们建议采取双怜其下和分两步走的战略建立内部控制框架，认为首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠;特别强调董事会在公司怜理的核心地位，认为董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。

潘秀丽(2011)认为，需要尽快制定内部控制标准及内部控制评价规范，以便改善企业内部控制现状，完善内部控制信息的披露，保护投资者的利益，使资市场有效运行，运行地对内部控制进行评价。为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，应该在规范公司治理机构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或维持上市资格所做的一种形势上的包装。将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改革的重大举策，对内部控制的定位非常关键。

我国目前尚未正式提出专门的权威性的电力企业内部会计控制框架体系，更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。

（二）国外研究现状

长期以来，内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围内之事。纵观美国注册会计师协会（AICPA）历年来对内部控制的定义、解释、修改、再修改的过程，不难发现，MCPA过去一直认为内部控制目标是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推动企业执行既定的管理方针等，不管对这些目标如何进行排列与组合，为企业内部的管理与经营服务是其共同特征。以往对内部控制的研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法与提高审计的质量和效率。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》（ForeignCorruptPracticesAct，简称FCPA），该法案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范这种行为发生。该法案在其会计标准条款中（AccountingStandardsProvision）规定，如达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标，可被罚款1万美元、责任者受5年以下的监禁。至此，建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。

美国反对虚假会计报告委员会的发起组织委员会（1992）指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制——经营、会计报告和法律法规三个目标。

伯利和米恩斯（2015）提出，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝董事架空股东的状况来保护股东的利益。

弗兰克J·法博齐和帕梅拉·彼得森·德雷克（2016）指出，外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。因此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。

深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，了解内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时关注企业修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。

B. 范文提纲

一、概述

（一）电力企业特点

（二）电力企业内部会计控制意义

二、东方能源公司内部会计控制现状

三、东方能源公司内部会计控制存在的主要问题

四、东方能源公司内部会计控制完善措施

结论

C. 参考文献

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