从发展角度谈国有企业内部控制制度着力点_开题报告

 (一)国内研究现状 

我国的学者从不同角度来对内部控制理论方法深入研究并形成认识，从二十世纪末到目前，包括以下视角：

1．效率：李连华（2012）内部控制效率和企业的产权属性之间是否存在内在联系， 以及国有企业是否具有先天性的内部控制效率劣势， 一直是理论界和实务界存有争议的问题。 本文实证分析表明， 国有企业和非国有企业相比并没有内部控制方面的低效率， 而且企业的产权属性和其内部控制效率之间也不存在显著的内在联系。 国有企业内部控制效率的提升， 应该避免陷入 “产权改造主导论” 的误区， 按照 “机制完善主导论” 的思路， 通过 “一加三” 的管理策略来实现。

2．财务：赖怡聪（2015）在国民经济发展中， 国有企业占据着举足轻重的地位。 为了促进国有企业健康持续发展， 国有企业必须建立健全内部控制体系，将其渗透到财务管理的各项工作中， 进一步强化财务内部控制， 从而提高国有企业财务信息质量， 提升财务工作效率。 本文对国有企业内部控制在财务管理中的作用进行分析， 并对国有企业内部控制及财务管理存在的问题和创新策略进行探讨。

3．评价体系：康 宁（2012）本文立足于国有企业，从分析国有企业内部控制评价制度现状入手，研究了国有企业内部控制评价体系，建立了国有企业内部控制评价体系的总体框架，并对重点、难点问题进行了探讨，最后提出完善建议。

4．时效性：丛 蔚 张智远（2013）国有企业对我国整个国民经济的重要作用，其自身内部控制时效性高低的问题就显得尤为重要。本文首先分析了国有企业内部控制的重要性， 其次就扁平化制衡管理制度时效性优势给予解释说明； 最后针对国有企业内部控制时效性问题提出合理化建议。

5．风险：孙志梅， 李秀莲， 王 昕（2011）内部控制与风险管理密切相关， 建立内部控制与风险管理的长效机制， 对于促进国有企业稳步发展， 防止国有资产流失， 保护投资者利益， 都具有积极的现实意义。在对国内外内部控制与风险管理相关文献进行梳理的基础上， 对国有企业内部控制与风险管理的理论研究与实践应用进行了总结， 指出国有企业内部控制建设已经初见成效，但是仍存在功能弱化、 控制实效等问题。

6．审计：陈瑞雪（2014）伴随着市场经济的不断深化发展，国企也不断的进行改革创新：在新的历史条件下，国有企业的内部控制也与时俱进，顺应时代的发展。过去国有企业的内部控制已不适应时代的发展。本文深入探讨国企内部控制的现状和问题，并且提出在新的形势下加强国有企业内部控制的审计，从审计的角度加强国企内部控制促进国有企业的健康发展。

(二)国外研究现状

美国内部控制的研究成果： COSO委员会在2001年成立了企业风险管理，是目前的最新成果――全面风险管理项目咨询委员会。并开始对其进行研究。COSO委员会在2003年7月颁布了《企业风险管理――整体框架》征求意见稿。并于2004年9月29日颁布正式稿。COSO委员会在ERM内容摘要中。将内部控制与风险管理相互融合。明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分。ERM涵盖了内部控制。但并不是对内部控制框架的取代。 

加拿大内部控制的研究成果：1992年加拿大特许会计师协会(CICA)成立了CoCo委员会经过三年的研究。CoCo委会员于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件一控制指南。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述。建立了一个完整的内部控制理论体系。

（三）对我国国有企业内部控制制度建设的认识

国有企业作为我国国民经济体系的主体，兴荣衰败关系到我国的国民经济命脉，国有企业是否健康发展，对经济发展有很大的影响。目前，我国国有企业的内控制度仍不完善，内部管理问题依然存在。从我国国内研究现状看，学者们从不同视角对国有企业的内部控制提出解决方案。我认为（1）国有企业应当从发展的角度看问题，建立一套更加完善的内控体系，而不是只从一个点看问题。（2）国有企业和民营企业体制不同，内部控制制度的建立必须要找着力点。

二、范文提纲

一、内部控制的概述

（一）内部控制的产生和发展

（二）内部控制的目标和原则 

（三）内部控制的内容 

（四）内部控制基本管理框架

二、国有企业内部控制机制的基本特征

三、阻碍国有企业发展的原因分析

（一）从国有企业管理者层面分析

（二）从国有企业员工层面分析

（三）从国有企业管理方式分析

（四）从国有企业外部监督机制分析

四、国有企业内部控制制度建设的着力点

（一）强化国有企业管理层内部控制意识

（二）提高国有企业员工综合素质

（三）优化国有企业组织架构

（四）加强国有企业内部控制审计

（五）完善国有企业内部控制相关法律法规。

三、参考文献

﹝1﹞李连华.国有企业内部控制效率分析与政策建议.财会月刊，2012．7 下旬.02-06

﹝2﹞李小东.国有企业内部控制机制建设的探讨.现代经济，2008 年第7 卷第10 期.9-11

﹝3﹞赖怡聪.国有企业内部控制及财务管理.创新策略研究，2015 年第7 期中旬刊、243-244

﹝4﹞康宁国.国有企业内部控制评价体系的建立和完善.当代经济，2012 年2 月（上）.52-53

﹝5﹞丛蔚.张智远、国有企业内部控制时效性的探索、经营管理，2013 年30 期.58-59

﹝6﹞孙志梅，李秀莲，王昕.国有企业内部控制与风险管理研究综述.经济研究导刊，2011 年第36 期.26-27,36

﹝7﹞陶陶.会计信息化背景下如何做好国有企业内部控制.现代国企研究，2 0 1 6年1月（下）.30

﹝8﹞屈强.基于规范性的国有企业内部控制机制研究.财政监督，2011年7月.61-62

﹝9﹞刘焕胜.加强国有企业内部控制的对策分析.财经界，2017 年5 月中.32-33

﹝10﹞张红梅.加强国有资产监管强化国有企业内部控制制度. 淮北煤炭师范学院学报，2007年10 月第28卷第5期.176-177

﹝11﹞郝美华.我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨.时代金融，2017 年第03 期下旬刊.117-118

﹝12﹞赵惠芳，汪小丽，张璇.政府干预对地方国有企业内部控制有效性的影响研究.江西财经大学学报，2015年第2期.41-49

﹝13﹞林晓华，刘辰翔.中国国有企业内部控制问题及对策研究.经营管理者，2 0 1 5年1 2 月·上期.158-159

﹝14﹞陈瑞雪.对国有企业内部控制的审计研究.企业研究，2014年2月第4期.61

﹝15﹞刘继国.风险管理视角下的国有企业内部控制方式研究.民营科技，2017 年第4 期.104