企业税务会计研究优化我国税务会计模式的对策研究_开题报告

1、国外税务会计模式相关领域的研究综述

从国际层面来看，由于税务会计关系模式的形成在发达国家中是一个自发的、长期的，而不是一蹴而就的过程，所以目前来说，对税务会计系统化、直接的研究成果比较少，基本都是通过会计标准和税法不断磨合而慢慢演化而形成的。

1992年美国的两位学者Slomred和Blumonthal对日美实际所得税率进行了研究调查，结果显示，财务会计和税务会计的分离会使得企业成本增加，比如纳税成本和簿记成本。他们提成最好的办法是采取混合型的税务会计模式，因为调查结果还显示，在不涵盖簿记成本的情况下，联邦应税收入的纳税成本达到了2.6%，所以税务会计和财务会计分离时，成本控制因素是需要纳入考虑范围的。

Aisbit和Sally(2002)认为在公司对外出具会计报告的时候，选择的会计方法可以独立与他们的税收方法，所以他们不认为企业在进行会计政策选择时考虑的决定因素不包括税收。财税分离模式中的典型代表是英、美国家所才用的税务会计模式，他们允许财务会计和税务会计二者之间存在不同，同时财务会计不要求按照税法进行调整，具有充分的独立性。纳税人再进行税款缴纳等业务处理时，不需要对会计利润进行纳税调整，只需由税务会计依法操作即可。

被誉为是典型的财税合一模式代表的，是法、德的税务会计模式，这种税务会计关系模式注重财务会计与税务会计的高度和一，不允许存在差异。财务会计要受到税法的约束，会计服从于税法规定，国家税务机关是法定的会计信息使用者，财务会计被认为是以税法为导向的会计，企业要严格按着税法规定的事项对所发生的业务进行会计处理，并与税法的要求一致。

2、国内税务会计模式相关领域的研究综述

阎达五（1996）提出，企业在生成会计信息的同时，是要依据税法规定进行计税纳税的，在会计信息与纳税的关系上，世界各国的做法有所不同，有的国家是一致的，有的国家是分离的。他的主张是将两者分离，会计的处理可以自身的理论、程序和方法行事，而不考虑税法的要求。如果企业在确定应缴税额所依据的会计数据和税法要求相悖时，再调整会计数据，即所谓改动应纳税基础，税务会计着重研究的应该以这种调整工作为主。

林春雷（2005）、林易（2010）认为，财务会计处理应当遵循税法是财税合一模式的主要特点，因为税法会直接影响纳税人的财务信息呈现，如对收入、成本、费用和利润上会有一定程度的导向性。

伍冬凤（2006）提出，随着我国经济发展，在未来二者将逐步缩小差异，同时从我国财税会计的根源、微观会计理论等方面提出差异，并指出两者间存在的这些固有差异是难以改变的，但很难影响两者的趋同趋势。他还提出了关于未来两者趋同的想法，从国际协调的影响、企业税务筹划的发展和会计与税法制定的合作等方面来分析。

秘琳（2007）认为，以目前的发展状况来看，税务会计的独立和分离，会慢慢在世界范围内普及的，这是由国际会计准则委员会的大力倡导和企业财税分离的进一步深化。借鉴国际倡导的方式选择适合我国税务会计的模式，税务会计模式的建立是具有中国特色的、符合我国国情的并且遵循国际惯例的。

王华明（2009）提出，我国建立的税务会计模式应当符合中国国情，以增值税和所得税为主题，双重复合制独立的税务会计模式。财税分离的税务会计模式有助于改进我国企业税务会计信息的披露质量，完善会计学科体系的需要以及促进我国社会宏观经济大环境的变化。

张蓉、苏敏（2011）认为，我国应当适度采取分离的税务会计模式，除此之外把流转税和所得税的财税分离看得同样重要。

汪国义（2012）认为，虽然我国的市场经济体制已经慢慢步入正轨，但是税收体制还不完善，我国的会计制度和税收制度是有差异的，所以才会在会计科目中出现“递延所得税资产”和“递延所得税负债”等字样，因此，我国必须采取分离式的税务会计模式。此外，实行财税分离的财税政策，可以降低企业的运行成本。

综上所述，目前我国学者对税务会计模式的研究形成了专业的文献资料，并且主要的税务会计模式达成了共识，总体比较全面和深入。为我国在立足国情，选择适合本土的税务会计模式做出了巨大的贡献，提供了珍贵的参考文献，这些经验促使我国在不断完善税务会计模式的道路上越走越好。除此之外，从关于我国税务会计模式选择的原因和发展趋势这两方面的文献来看，各学者在关于未来税务会计模式发展趋势方面的想法，大多数人赞成财务会计和税务会计相互分离，但是在“彻底分离”还是“适度分离”这个问题上，意见还没有统一，各学者的看法也相差较大。

二、范文提纲

摘要

一、税务会计基本理论

（一）税务会计的定义

（二）税务会计的模式

（三）税务会计与财务会计的关系

二、国外税务会计模式的比较与分析

（一）美国税务会计模式

（二）法国税务会计模式

（三）日本税务会计模式

（四）美、法、日三国税务会计模式的比较分析

      1、经济体制

      2、法律制度

      3、文化环境

      4、会计职业界环境

      5、各国税务会计模式述评

三、我国税务会计模式的影响因素分析

   （一）我国税务会计模式的现状

   （二）我国税务会计模式的影响因素

         1、经济体制

         2、法律制度

         3、文化环境

         4、会计职业界环境

四、优化我国税务会计模式的对策

   （一）加快税收制度改革建设

   （二）加强税务会计理论研究

   （三）加强税务会计人员培养，建立独立纳税系统

   （四）借鉴但不“生搬硬套”国外经验

五、结论

三、参考文献

【1】刘志国.浅析财务会计与税务会计【J】.现代经济信息，2014,1

【2】汪国义.浅谈税务会计模式的选择【J】.财会月刊，2012（14）

【3】林易.税务会计模式的现实选择【J】.发展研究，2010（01）

【4】刘玉丽.我国税务会计模式探讨【J】.荆楚学刊，2018,2

【5】秘琳.刍议税务会计和财务会计的分离【J】.北方经济,2007（04）

【6】王明华.建立我国独立税务会计的思考【J】.财经理论与实践，2009（162）

【7】张蓉，苏敏.从国际税务会计模式比较看我国税务会计模式的选择及完善【J】.财税论坛，2011（8）

【8】沈中霞.国外税务会计模式经验分析及借鉴【J】.财会通讯，2016（28）【9】林春雷.美、日、法三国税务会计比较研究【D】.武汉大学硕士范文，2005

【10】阎达五.我国会计理论研究状况的回顾与瞻望【J】.会计研究，1996,2

【11】伍冬凤.我国财务会计与税务会计趋同的依据与设想【J】.科技创业月刊,2006（7）

【12】周仕雅，刘玉龙.税务会计模式的比较与我国的选择【J】.税收经济研究，2005（03）