企业税收风险管理机制研究_开题报告

（一）综述

20世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。近年来，由于对税收风险的漠视导致的企业经营失败案例数不胜数，一些企业为了应对税收风险也采取了不少措施。

随着现代企业制度的建立，企业的内部控制制度日趋完善，企业税务风险的合理评估与化解对企业实现其战略目标具有重要影响，税收风险控制也成为企业内部风险控制的重要内容。本文研究的对象是企业税务风险，由于企业追求税后利益最大化的内在动力与税收的强制性、无偿性之间天然存在矛盾，所以税务风险的存在有客观的必然性。因此，建立一套税务风险评估、控制体系对企业来说十分重要。另一方面，时代需要经营者摈弃传统的纳税理念，重新塑造以守法为特征的新型纳税理念。其核心在于建立系统、完整、有效的企业税务风险管理系统。但是目前对企业税收风险机制研究成果比较少，本文希望通过借鉴风险管理的一般原理与方法，结合税收的特征与现行税收政策，通过具体的案例，探讨怎样建立一个企业税务风险控制体系。思路如下：

首先，分析企业税务风险的概念，企业税务风险是一种纳税风险，与税务机关的征税风险既有联系又有区别，研究企业税务风险必须与税务机关的征税行为相结合。税收分配活动涉及企业生产经营各个环节，与企业的生产经营休戚相关。随着税务机关管理的日益现代化，以及稽查力度的不断加强，涉税风险问题引起企业更多的关注。如何规避企业的税收风险，对企业的生存和发展至关重要。在对企业税务风险的定义做出界定后，其次对企业税务风险进行分析，从产生税务风险的原因看，税务风险并不是不能控制的。税务风险控制作为企业风险控制领域的重要组成部分，应该合理运用风险控制领域已经形成的理论与方法，并结合税收自身的特点尽快形成完整的税务风险控制方法体系。为此，本文尝试从税务风险管理、税务风险控制及税务风险评估策略等方面进行税务风险控制方法体系的初步构建。根据税收风险产生的原因与特点，在此基础上对怎样建立税收风险管理系统进行描述分析，通过这一部分的分析，为案例分析打下坚实的理论基础；最后以实证案例作系统分析，建立税收风险控制的评估模型，得到范文的观点和实用的结论。

（二）国内外研究现状

在今天的企业管理活动中，税务风险是一个越来越具有挑战性的企业潜在或现实问题，全球四大之一的安永会计师事务所称其为企业管理的一块冰山。一直以来，理论界还是实务界对税务风险的定义看法不一，存在分歧。

MichaelCarmody(2003)澳大利亚的一个税务研究者认为，税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两个因素，而外部因素是企业不可控制的，因而所谓的税务风险管理是指对内部因素的控制，即纳税人通过经营活动或个人事务活动的合理安排，实现合法纳税、规避税务执法机关的检查并力图实现缴纳最低的税收。这其实与目前国内比较流行的税务筹划的概念很相似。

DonaldT.Nicolaisen（2003）认为，税务风险管理是指纳税人通过财务活动的合理安排，以充分利用税收法规所提供的优惠政策，在不引起税务执法机关关注的情况下获得最大的税收利益；TOMNeubig（2004）认为，税务风险管理是指在纳税义务发生之前，有系统地对公司经营或投资行为进行审阅，寻找最易引起税务执法机关关注的事项并事先进行合理安排，以达到既不引起税务执法机关关注，又能尽量地少缴所得税，这个过程就是税务风险管理。TOMNeubig对税务风险管理的定义已经不包括外部因素引起的风险了，这可谓是一个进步。著名的四大会计师事务所也开始关注企业的税务风险，做了一些案例，但还没有形成和构建主动控制风险并且达到企业实现价值最大化的框架和构建一套有效的风险管理和防范机制。

上面是国外在税务风险管理方面的研究现状。国内目前比较流行税收筹划，对税务风险管理的说法较少。在2002年由对外经济贸易大学出版社出版的范忠山、邱引珠编著的《企业税务风险与化解》一书中，他们认为，税务风险管理指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益，降低公司税收负担。刘蓉领著的《公司战略管理与税收策略研究》一书第九章“公司战略管理与税收策划绩效评估”，认为税务风险是指税务责任的一种不确定性，税务风险管理即是对这些不确定性的管理。这些不确定性与企业的交易经营活动，财务报告的可靠性及法规的遵循等方面密切相关。我们不难看出，在他们的概念里，税务风险管理和税收筹划是同样的概念。值得庆幸的是，国内学者对税务风险管理的理解都是建立在合法的前提下，只是未把税务风险纳入企业风险管理体系，对企业风险管理体系的架构重视不够。综上所述，目前国内外学者都只把税务风险定义在减少税负的层面上，而没有认识到税务风险的管理是为企业实现价值最大化服务的。在对税务风险的分类上，他们认为包括外部风险和内部风险两个方面，没有统一到税务风险管理是建立在合法的前提下。同时，对税务风险管理的目标认识不清。 

二、范文提纲

一、税收风险管理相关概念

（一）风险定义

（二）风险分类

（三）风险管理

（四）税收风险管理

二、企业税收风险管理的特点

（一）复杂性

（二）频发性

（三）破坏性

三、建立税务风险内部控制制度

（一）确立税务风险管理监控体系

（二）评估税务风险

（三）发展税务风险管理战略

（四）设计、完善税务风险管理能力

（五）不断改进税务风险管理能力

（六）为决策提供信息

四、结语

三、参考文献

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