会计职业道德规范的原则与职能探析_开题报告

••（一）课题的研究背景和意义

会计行业担负着对国民经济进行综合、调节、管理、监督的重任。同时，它对国民经济其他各部门工作人员以及社会其他群众道德水平的提高也会产生很大影响。加强会计职业道德建设的科学研究对财会系统广泛深入地开展职业道德教育，对社会主义的物质文明和精神文明建设都具有重大意义。

（二）课题国内外研究进展

1.国内研究现状

我国会对计职业道德体系的建设方面的研究，始于 1933 年，我国学者潘序伦就在他的文章《中国之会计师职业》中对会计职业道德的定义做了阐述。他又于 1986年编写了新中国的第一部有关会计职业道德的专著，为这一体系奠定了坚实的基础。他在书中着重论述了会计师的职业道德：“夫学识经验及才能，在会计师固无一项可缺，然根本上究不若道德之重要。”这是在说，相比于职业水平，一个会计人员的职业道德更为重要，应当摆在第一位的，以德为先。并且会计行业很大程度上是依靠诚实守信来工作的，道德水平对于整个行业有着重大的影响，很多是法律所无法约束的。

马维娟，赵忠伟（2013）认为会计人员职业道德观念淡薄，安于现状，不思进取，以及内控建设不完善，执行内控不力，所导致的众多会计问题的产生。他们认为，采取健全相关法律法规，加强思想教育建设，营造良好的道德氛围，建立健全会计人员选拔机制等措施可以有效的解决问题。

李培（2013）从三个层面对这一问题进行思考，认为一是从个人层面考虑，个人素养有待提升；二是从环境层面看，工作环境极其行业内部不规范；三是社会层面看，行业监督及政府管制不够。积极开展诚信价值教育，提升会计从业者素养，强化职业道德监管，规范会计行业行为标准，完善自律机制，是解决问题的有力手段。

赵艳（2014）觉得会计行业存在诚信问题主要也是由于会计人员自身素质欠缺，就业压力大，环境不理想，再加上监管部门监管不严，因此必须对职业道德问题给予足够的重视。而有效提升会计职业道德的途径可以从开展法律法规和职业道德规范学习、提升会计人员自身修养、整治净化会计行业环境、完善现有的监督机制、建立健全科学合理的职业道德评价体系等几个方面入手。

杨茗月（2014）对于会计行业道德问题提出了自己的看法，认为主要表现在职业道德意识欠缺、敬业精神不够、法律意识淡薄、企业内控体系不健全这四点。而这主要是由于社会环境对会计从业人员的影响，政府和企业也缺乏有效监督，违法成本低，同时对会计人员职业教育不够重视所导致的。可以从自律方面，例如树立正确的道德观念，或者他律，例如营造良好诚信氛围，创建科学评价机制，建立会计诚信档案，推行会计委派制度等方式来解决问题。

付佳恒（2014）在文中提出，导致会计行业出现的问题主要在于利益驱动会计人员谋求私利，监守自盗，会计人员遵守职业道德的意识不强，企业领导能力不足，缺乏职工财务道德教育的意识。究其原因，主要是由于诱惑无处不在，而财务人员整体素质不够高，财经法律体系尚不健全。要解决这些问题，可以从健全和完善会计监管机制；净化会计执业环境；对违法违规行为应当加大其的惩处力度；加强会计人员职业道德教育。

简非凡（2015）阐述了近年来我国的会计职业道德诚信缺失的现象，对社会产生了恶劣的影响，要解决此问题，需要从强化构建政府诚信、提升会计从业人员的诚信意识、加强会计从业人员的诚信和自律等三个方面入手，保障会计行业的健康发展。

林建辉（2015）认为在会计专业教学中，不仅要教授专业知识和相关的财经法律法规的内容，还必须要有意识的培养不和提升会计从业人员职业道德，一个合格的会计专业人才，需要备良好的职业道德，并且只有当大家一起遵守财经法规，才能够建设一个拥有稳定经济秩序，以及社会公众利益的体系。

2.国外研究现状

英美的博洛尼亚（Bologna）在其范文中对会计职业道德的问题提出了四因素理论，既贪婪、机会、需要和暴露。在这四个因素中，需要和贪婪与个体的行为有关，而暴露和机会则与组织的相关体系有关。

美国犹他州立大学校长阿尔布雷克特（Aibrecht）博士提出了会计人员舞弊是因为三个因素，因此提出 “三因素论”。他通过分析认为，会计人员舞弊的主要三个原因是压力、机会和借口。由于信息的不对称、工作能力欠缺、各种制度的不完善、惩罚措施不严厉以及内部控制松懈等原因，因而他认为若要解决会计诚信问题就要从借口和压力这两个方面来着手。

美国卡佩拉大学的杰森特（Jacent R.Gayle）博士认为会计人员的职业道德水平与其单位的领导有很大关系，受单位领导以及工作环境影响比较大。因此，单位领导自身应该以身作则，加强自身会计职业道德的建设，并且不断净化工作环境，最终达到提升会计人员职业道德水平的目的。

土耳其的阿里（Ali Uyar）通过问卷调查的方式对此进行了研究，其主要内容是基于早期研究的回顾发展。一共有 219 会计师对调查作出答复，其结果表明，大多数受访者没有采取道德教育，只注重会计技能的培训。而道德教育应该贯彻于生活的各个阶段，因此，环境因素也重要的道德意识的发展。

美国的卢斯卡（Luz Cabrera-Frias, B.S.）在自己的范文中提到，除了公共领域，会计行业作为一个整体一度被认为是最高标准的专业服务的领域。并且会计人员自身的修养是极其重要的，他们应当保持职业道德，独立，客观和专业怀疑态度。对于会计行业的规则和规范的理解，很大程度上与个人理解有很大的关系。

综合国内外研究现状，大部分研究者从经济学、法学、会计学、伦理学、心理学等等不同的用度，对会计人员职业道德问题进行了分析，并借此探索道德问题的成因，从加强自律、人格调整、法律建设、制度规范等方面提出改善对策，取得了大量的研究成果，但在问题研究方面的成果甚少，研究不够深入。

（三）课题研究存在的问题分析

近年来，会计行业职业道德中的诚信问题越来越严重，接连爆出了例如英美的安然事件，世通事件，以及我国的银广厦事件等等一系列丑闻，这些诚信危机事件一方面影响了会计人员的社会公众形象，使会计业的公信力受到损害，同时也引起人们开始广泛关注会计行业职业道德问题。

（四）拟解决的实验方案

本文从会计职业以及会计道德含义入手，通过分析我国会计职业道德的现状，指出我国会计职业道德不高的原因；最后重点提出了完善我国会计职业道德的对策与建议：加强法律和行政的监管力度、提升会计人员的职业道德意识与素质、采取自律和监督相结合的策略、加强会计职业道德教育。

二、范文提纲

一、引言

二、会计职业道德概述

（一）会计职业道德概念

（二）会计职业道德规范的原则

（三）会计职业道德规范的职能

三、我国会计人员职业道德滑坡的原因

（一）会计工作外部环境的影响

1.会计法规形同虚设

2.缺少有效的监管机制

3.外部压力缺乏

（二）会计工作人员自身的原因

1.职业自觉性不强，盲目服从领导安排

2.利益驱动，会计人员缺乏自律

3.会计人员业务能力欠缺，理论水平低

四、会计人员的职业道德建设

（一）改善会计工作环境

1.完善会计职业道德的评价和奖惩机制

2.健全法律体系并加大执法力度

（二）加强会计人员职业道德教育

1.改变会计专业教育模式

2.完善会计人员后续教育制度

3.大力加强行业职业道德教育

结语

三、参考文献

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