关于“营改增”对中小企业影响探讨_开题报告

（一）国内对“营改增”研究现状

1、营改增试点

针对营改增问题《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）规定，上海市自2012年1月1日起就部分行业在全市范围内进行营改增试点。上海作为首个试点已经正式启动。然后选择部分行业在全国范围内进行试点。最后在全国范围内实现“营改增”，也即“取消”营业税。按照国家规划在（2011年-2015年）期间完成“营改增”全面改革。

 “营改增”的主要内容和意义 “营改增”主要内容。“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复缴税的情况。该政策首先在服务业和交通运输进行试用，然后再推广到其他行业。“营改增”同时也是建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。当然对于中小企业在减轻税负以及发展提供了有利的空间。 “营改增”的重要意义。它的主要意义体现在两个方面：推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。

   学者贾康（2010）认为增值税扩围改革的终极目的是建立一个包含全部商品和劳务的现代增值税。

   学者孙刚（2015）认为增值税改征营业税的改革，“分步实施”无论从解决问题的角度还是从实际的推进上都有“一步到位”难以企及的优点，因此目前营改增一步步分行业分地区推进是个较优选择。

2、关于“营改增”的文献主要还是以国内文献为主

一部分学者认为，“营改增”有利于简化税制，促进经济结构的优化，加速制造业和服务业的深度融合。

学者刘志坚（2011）通过分析、比较交通运输业缴纳营业税的现状及困难，阐述了改征增值税必要性和实际意义；同时他还认为2009年增值税的顺利转型，为扩围打开了局面，奠定了必要的基础，目前增值税扩围已经具备了各种充分必要条件。夏杰长、管永吴（2012）则认为选择上海作为试点城市回避了改革对于财政体制和税务机制设置的影响，使得上海的试点的优势成为了劣势，无法为改革在全国范围进一步推广提供借鉴与帮助，贸然以增值税全面代替营业税为时过早。他们认为应在经济发展水平不同的地方同时展开试点，比较结果，权衡试点方案对行业的影响，为以后改革的全面推行奠定实践基础。

张云华（2011）认为没有经过科学的税负测算，单从重复征税的角度主观推测其税负较重，从而否定营业税的观点值得商榷；其次认为增值税扩围并不能有效解决增值税抵扣链条中断的问题，如果扩围后大部分企业还按照小规模纳税人进行简易征收，则增值税抵扣链条中断的问题依然存在。由此可得出结论：包含货物及劳务的现代型增值税是我国税制改革的方向；鉴于“营改增”情况复杂，难以一步到位，所以应逐步推进。

（一）国外对“营改增”研究现状

1、营改增的认识以增值税为主

1954年法国率先提出了推行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多个国家采用。我国从1979年引入增值税以来，一直保持的是增值税与营业税并行的流转税格局，目前已开始扩大增值税范围的税制改革而交通运输业与服务业一直是学者们呼声较高的行业。由于国外大部分国家从一开始就将交通运输业与服务业纳入了增值税的征收范围所以国外研究者少有对其进行研究。

   我国的营改增改革具有中国特色而国外对于这方面的研究，还是对增值税的研究为主。学者Jenkins G.P and kuo c.Y(2000)构建了模拟增值税系统收入政策的模型,发现在发展中国家,税收政策通常基于比较狭隘的税基。

   学者Emran M.s and stiglitiz J.E(2005)则认为增值税改革会减少社会福利,并对许多发展中国家进行的间接税改革,提高出了自己的看法和见解。学者Carbonnier C.(2007)则分析了法国1987-1999年之间的两次增值税改革，并测量在税负转嫁存在的情况下生产者与消费者之间税负的分配。

   学者Richard M.Bird,Pierre-Pascal Gendron(2007)认为,增值税在不同国家因为其政策目的的不同而以各自的形式存在,但是只要”消费”征税占整个国家的财税比重足够大,这种增值税的形式就是好的.   

二、范文提纲

引言

一、“营改增”试点后对中小企业影响现状分析

（一）中小企业简介

（二）中小企业“营改增”研究现状

二、“营改增”给中小企业带来的影响

（一）对企业专用发票使用管理影响

（二）对企业员工培训的影响

（三）对企业利润表的影响

三、中小企业应采取的对策分析

（一）强化发票管理，合理选择合作商

（二）强化宣传培训，提高员工素质

（三）合理纳税筹划，适时更新固定资产

（四）转变企业身换，降低税负

四、结论

参考文献

三、参考文献

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