关于税务筹划相关问题探讨_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

1994年，中国财经出版社出版了我国第一部税收筹划专著《税收筹划》，这本书由唐腾翔与唐向撰写，比较系统地介绍了税收筹划的定义、方法及相关理论，由此标志着我国税收筹划理论研究成为一门新兴学科。其中天津财经学院博士生导师盖地主编的税收筹划丛书，将纳税申报、税务会计、税法、税收筹划系统地进行了反映。国家税务总局主办的《中国税务报》定期开辟了税务筹划专栏，为纳税人提供筹划平台和案例。各地还出现一些纳税筹划专业网站。我国税收筹划正式走上经济前台，进入了一个迅速发展的时期。

进入2000年以后，各地以会计师事务所、税务师事务所为代表的税务中介机构开始进入税收筹划这个崭新的服务领域。2006年2月1日起，我国《注册税务师管理暂行办法》正式施行，《办法》第二十二条中规定:注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账一记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务，从而使我国的税收筹划名正言顺。

 2007年3月新企业所得税法正式颁布后，不少的专家和学者开始研究新法下的所得税筹划问题。例如马启明(2007)从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的税收筹划提出一些建设性的思考。根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、增加了反避税条款等六个方面的变化，从预提所得税、 企业形式、企业类型三个方面，对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究。蔡昌(2008)编著了《新企业所得税法解读与运用技巧—策略·方法·案例》，方昌飞(2008)出版了《新企业所得税法操作实务》，对如何在新企业所得税法下进行实务操作和纳税筹划进行了探讨。政府在加紧税制改革的同时，也进一步加强了反避税的力度，政府于2009年1月出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知，来尝试着对税务筹划进行规划和将企业向合理的税务筹划方向引导。盖地在2008年发表范文《避税与特别纳税调整》认为，税务机关有权对纳税人依法进行“特别纳税调整”，但纳税人也有权在不违反税法等有关法律法规的前提下，追求包括税收利益在内的自身利益最大化，理清了税务筹划与避税的关系。但是目前我国企业对于纳税筹划的理解水平以及行动还是偏低，大多企业在税务筹划这块知识理解短缺，缺乏人才导致公司税收不减返增。特别是企业对一些税收优惠政策未能享受或者说享受不到位，导致税务筹划成为一种事后的行为，违背“筹划性”原则，对国家政策以及税收政策的调整反应迟钝等。

（二）国外研究现状

    1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明被认为是纳税筹划最早的法律根据。他认为:“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。此后，关于税收筹划的研究得到了快速发展。

    1953年，最早实施现代咨询及相关纳税筹划业务的实施机构—欧洲税务联合会，在法国巴黎成立。该联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划，为规范纳税筹划活动。1979年国际会计准则委员会颁布关于“所得税会计”的准则(第12号国际会计标准)，对“所得税会计”提出了规范性要求。二十世纪80年代开始，随着有关纳税筹划的理论研究文章、刊物、书籍大量出现，进一步推动了国外纳税筹划在理论研究上的深度和广度。伍德赫德·费尔勒国际出版公司于1989年出版过题名为《跨国公司的税收筹划》的一本专著，该书前言中开门见山地把读者定位在财务经理、会计师和公司的律师的身上，向他们讲述如何优化纳税方案。书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。另外，霍瓦斯公司出版的《国际税收(1997）》，朗曼公司出版P.C.索尔斯(P.C.Soerse)执笔的《信托与税收筹划》等一系列税收实务系列丛书也曾风靡一时。

    从国外的研究看，纳税筹划的研究方式主要有两种。一种是围绕税种类别的研究，如个人所得税筹划、公司所得税筹划、消费税筹划、增值税筹划、营业税筹划、财产税筹划。比如，英国税务专家菲利浦·斯潘塞1987年出版的《财产税筹划手册》，采取问答形式对有关财产税的筹划问题阐述了47个方面共201个专题。另一种方法是围绕经营活动的不同方式展开研究的，比如跨国经营的纳税筹划、公司融资管理的纳税筹划、企业功能管理的纳税筹划、证券投资的纳税筹划、财产信托的纳税筹划等等。P.C.索尔斯的《信托与税收筹划》便是其中的一个代表。90年代以后，国外一些专家学者又开始将实证分析的方法运用到税收筹划研究，如1998年McmPhis大学的K滋thrynDiane的《解决税收筹划问题的框架:对税收专家的认知过程和构造问题框架的一个实证研究》。

    总之，目前国外的税收筹划己经有了比较完善的发展，税收筹划的方法己形成系统化、特定化的体系。税收筹划己成为一种普遍的国际经济现象，成为各国政府及经济界广泛关注的企业行为。

二、范文提纲

一、税务筹划概述

（一）税务筹划的概念

（二）税务筹划分类

（三）税务筹划与避税、偷税之间的区别

二、企业纳税筹划

（一）企业纳税筹划应具有条件

（二）企业纳税筹划应遵循的原则

（三）企业纳税筹划方法的选择

三、公司经营活动纳税筹划

（一）公司背景和经营性质

（二）公司涉及的税种筹划方法

四、公司员工纳税筹划策略

（一）工资、薪金所得的纳税筹划

（二）合理的发放工资及年终奖来节税

五、提高企业纳税筹划的措施

（一）对纳税人应当增强纳税筹划的意识

（二）提高企业财务人员的素质

（三）利用税收代理机构的工作

三、参考文献

[1] 尹音频， 《税收筹划》, 西南财经大学出版社，2008

[2] 杨建美, 《税收筹划问题初探》, 经济师, 2008.7

[3] 荆峰. 企业税收筹划[J]审计与理财, 2007

[4] 于涛. 浅谈企业纳税筹划的成本和收益[J]时代经贸(中旬刊), 2008

[5] 韩肖敏. 税务筹划及会计处理方法选择[J]. 技术经济与管理研究, 2005

[6] 张英馥. 企业税收筹划问题研究[J]. 企业经济, 2007

[7] 赵静. 我国税收筹划的现状及可行性分析[J]. 内蒙古统计, 2007

[8]么娆.浅析我国个人所得税纳税筹划[J]，对外经贸，2012

[9]马步峰.浅谈企业纳税筹划[J],会计之友，2010

[10]李翠杰.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J],金融经济，2014