基于平衡计分卡的政府绩效审计评价系构建_开题报告

（一）选题的目的和意义

1、选题目的

本文通过对平衡计分卡的研究，结合政府绩效审计的特点，探索适用于我国的政府绩效审计评价指标体系，为我国政府开展政府绩效审计以及提高政府的运行效率、转变政府职能提供政策建议。

（1）分析平衡计分卡应用于政府绩效审计评价指标体系构建的优势。平衡计分卡比原有方法更多的是提供了各政府部门的绩效分析方法，可以将绩效目标分解落实到有关职能部门，切实全面地评价政府机关内部绩效管理。

（2）建立一套适用于我国的政府绩效审计评价指标体系。我国政府绩效审计评价体系尚处于初步发展阶段，其存在着评价指标过于简单、体系缺乏应变性、考核关系不合理、可操作性差等问题。通过平衡计分卡建立一套适用我国国情的政府绩效审计评价指标体系，不断完善我国的政府绩效审计。

2、选题意义

拓宽了平衡计分卡的应用领域，将平衡计分卡应用于政府绩效审计当中，也为政府绩效审计评价指标体系的构建提供了新的绩效测评方法，有助于建立一套既符合实际情况又有扩充空间和发展余地的评价指标体系。

（二）国内外现状

自上世纪30年代西方资本主义经济危机以来，由于公共开支的日益增加和公营企业的大批涌现，以及公共受托责任观念的不断增强，公众对政府审计的要求不只停留在对公共资源使用的真实性和合法性上，他们更关注公共资源使用的经济性、效率性、效果性，从而把国家审计领域从财务审计推进到绩效审计。

1、国内现状

近年来，我国国家审计机关开始积极探索绩效审计，也进行了一些绩效审计理论探索，20世纪80年代，国家审计局开始开展绩效审计(当时称为经济效益审计)的理论研究和试点工作。20世纪90年代，全国审计工作会议要求各级审计机关都要确定一批大中型企业进行经常审计，既要审计财务收支的真实性、合法性，又要逐步向检查有关内部控制制度和经济效益方面延伸。2008年7月，审计署发布的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》指出，要全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用以及利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制，到2012年，每年所有的审计项目都要开展绩效审计。规划指出，要着力构建绩效审计评价及方法体系，2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合中国发展实际的绩效审计方法体系。

在我国，运用平衡积分卡建立评价指标体系也是近几年才发展起来，但目前应用还较少。2004年，王蓥等发表了《平衡计分卡方法在绩效审计中的应用》一文，将平衡计分卡引入绩效审计，建立了绩效评价矩阵，并对各个评价层次的权重进行了设计，为平衡计分卡的实际操作提供了一定基础。2006年，陈希晖发表《平衡计分卡在绩效审计评价标准中的应用》，进一步探讨平衡计分卡和绩效审计结合的可能性，分析了基于平衡计分卡的绩效审计评价的原理、程序和适用范围。2009年，于吉全与孙晓霞发表了《基于平衡计分卡的建设项目绩效审计评价方法研究》，进一步将平衡计分卡带入政府绩效审计评价体系的构建当中。

2、国外现状

70年代以后，政府绩效审计在美国、英国、加拿大、瑞典等国家得到了广泛的推广和应用，同时纷纷通过有关强制性立法将其纳入法定审计，并取得了一定的成效。美国是在1972年由美国审计署发表《审计黄皮书》，提出其三项审计目的，而其中第二项是:管理工作的经济性和效率性。从而正式开展绩效审计。目前已占其总审计量的85%，其余仍属传统的财务审计。到了20世纪90年代，绝大多数欧美发达国家的政府审计完成了从以财务、合规审计为中心向以绩效审计为中心的转变，形成了以绩效审计为主，绩效审计与财务审计并存的现代政府审计格局。

国外其他学者对基于平衡计分卡的绩效管理有了一些其他研究。Lea和Parker指出，平衡计分卡作为绩效考核的方法，绩效指标的选择应该透明，容易理解。Lynch和Cross强调，要关注指标与战略之间的联系。Globerson探索了指标所应包含的9个要素。Fortuin则是延续了Globerson的研究，又补充了4个要素。而Andy Neely在对前者的研究进行总结分析的基础上，提出了“绩效指标记录量表”的概念，为设计绩效指标提供了一个完整的固定框架。Bonnie P Stivers和Teresa Joyce阐述了绩效管理的重要性以及平衡计分卡用于绩效管理后，怎样把战略目标转化为具体的绩效指标，以提高企业及政府的战略关注性和文化适应性。Preston Cameron介绍了在当代的经济环境中，必须考虑四个关键因素—定义衡量框架、围绕战略目标达成一致意见、选择和设计指标、开发实施方案。Guido Koning则具体研究了企业和政府在实施平衡计分卡时，必须有效管理的四个关键因素—聚焦、有效、连结、融合，同时提出了必须把计分卡融合进绩效管理系统中，才能形成有效的激励，才能调动一切资源才能向政府战略目标前进。

二、范文提纲

(一)本文对平衡计分卡方法的原理和特点进行了回顾，其核心内容是财务、客户、内部业务、学习与成长这四个指标，它们通过相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核一一绩效改进以及战略实施一一战略修正的目标。

(二)介绍了我国政府绩效审计评价体系的发展现状与存在的问题，并阐述了国内外政府绩效审计评价体系的研究现状。接着，再总体概况政府绩效审计的涵义、目标。在此基础上，将平衡计分卡这种绩效评估的管理理念应用到政府绩效审计评价体系的构建中，探讨了平衡计分卡和绩效审计结合的必要性和可行性。

(三)遵循政府绩效审计评价指标体系构建的原则和标准，将平衡计分卡这种绩效评估的管理理念应用到政府绩效审计评价标准的设计中，构建适合中国国情的政府部门绩效审计评价指标体系的基本框架。

(四)说明审计评价指标体系的应用原则和应注意的问题，以便使用者更便捷的采用该指标体系。

三、范文预期目标

 本文旨在利用平衡计分卡的特点，即 “平衡”四个维度之间的关系，也做到了财务指标和非财务指标、长期目标和短期目标、过程管理与目标管理、平衡前置指标与滞后指标和动因与结果之间的平衡，将其引入政府绩效审计评价体系的构建中，突破以前绩效审计评价体系的局限性和缺点，为政府绩效审计评价指标体系的构建提供了灵活的、有效的的绩效测评方法，建立一套既符合实际情况又有扩充空间和发展余地的评价指标体系。应对我国当前审计实践中亟待解决的重要问题。

四、主要参考文献 

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