增值税和所得税的小微企业合法避税研究_开题报告

文献综述

（一）国外研究现状：

  1、税务咨询的服务活动，最早产生于意大利。税收筹划的学术研究在纳税筹划业务的稍后便开始出现。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是H.肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》他刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词比较早的出现。  

 2、诺贝尔经济学奖得主斯科尔斯等人著的《税收与企业战略》指出在现有各种约束条件下制定对纳税人最为有力的税务筹划方案才是税务筹划的根本，它将美国的税收制度与企业战略结合到公司的具体决策中，首开税务筹划量化决策的先河，至此，税务筹划开始向以量化模型为基础的规范化研究发展。 

 3、以提供税收信息驰名于世的一家公司（The Bu－reau）在出书以外，还定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志。一本叫做《税收管理国际论坛》，另一本就是《税收筹划国际评论》。这两本杂志中有相当多的篇幅讲的就是税收筹划。

    

（二）国内研究现状：

我国整体税收筹划层次较低，税收筹划存在诸多问题，理论体系尚不完善，研究尚停留在实例研究阶段，税收立法体系尚不健全，筹划空间不是非常充足。

吴文华在《企业税收筹划风险及对策刍议》中对税务筹划的风险进行了定义：所谓税收筹划风险,是指纳税人为实现税收筹划的目标而运作税收筹划方案时，各种不确定因素的存在使得税收筹划的最终结果偏离预期目标的可能性，以及由此造成的经济损失和诸多不良后果。这个定于基于税收筹划过程中的不确定因素，明确了税收筹划是预设目标与实际结果偏离给筹划者所造成的损失，即税收筹划风险是负面的。因此研究税收筹划风险的目的就是分析成因、提出对策、并将其控制在合理的低水平。

翁武耀在《避税概念的法律分析》中对避税作出了一项适用于所有不同的税种的统一定义：避税是纳税人实施的一种税的节省类型，通过商业或民事上有效的行为或法律交易的扭曲或不正常使用，尽管形式上符合税收规则或法定征税行为要件，但实质上不符合相关规则的立法目的，从而导致一项不正当的税收利益，纳税人取得该税收利益将违背量能课税原则。

赖海芬在《企业税务筹划的风险及规避策略》中对税收筹划的风险进行了分析。税收筹划有政策风险，税务行政执法偏差风险和税务筹划的主观性风险。

政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

丰辉在《有关小型企业所得税合理规避的途径及方法研究》中提到合理规避所得税的四原则，分别是守法性，计划性效益性优选性原则，通过这些原则规避企业所得税的途径，规避所得税的方法，利用财务费用，管理费用来规避企业所得税。

冯源在《浅谈企业增值税的税收筹划》中，对增值税的筹划提出了三个设计：一是确认好所选择的一般纳税人与小规模纳税人的身份，二是企业购进阶段的增值税筹划，主要考虑购货对象与购货时间，三是销售过程中的企业增值税筹划，必须选择合理的销售方式，妥善处理混合、兼营两种销售行为的关系，代销、折扣是两种最基本的销售方式。

姜明，刘兰，李璐璐在《浅析中小企业税收筹划》中提到了税收筹划作为一种合理避税的理财手段应该引起中小企业的重视，必须要完善税收筹划，提出了加强税收筹划的措施是完善税法制度，健全税收筹划的代理机制。

胡绍雨在《中小企业合理避税的方法和措施》中分析了我国中小企业合理避税现状及问题，认为中小企业合理避税的方法主要有企业分立法、企业合并法、利用“预提费用”账户来进行税负转移法、充分利用国家税收优惠政策法、挂靠科研法、转移定价法、分摊费用法、利用税率临界点法、资产租赁法。

赵旭、杜菲在《浅谈中小企业纳税筹划》中我们中小企业税收筹划的不足，主要是因为企业的财务人员素质较低，内控不到位。中小企业应该全面做好纳税筹划，提高自身的经营管理水平，创造更大的经济效益，进而推动我国经济的发展。

彭学飞在《我国中小企业税收筹划研究》中认为，避税是指纳税人利用税法的不完善，使用法律允许的方法，有计划地对自身活动进行安排设计，从而实现税负减轻甚至是免除的行为。避税是通过钻税法上的漏洞、反常和缺陷来谋取税收利益，其表现形式是合法的，但其内容有悖于道德要求，因此是不合理的。

楚继伟、王海峰在《非法避税审计刍议》中认为，避税者一般是指纳税义务人，避税从某种意义上讲是不违反法律规定的，其目的是为了税收负担的最小化。作者认为，避税的种类主要包括：整体合法的避税、非违法的避税、外表看起来合法而实质内容违法的避税。

范文提纲

 一、小微企业的相关概念

（一）小微企业的概念

（二）小微企业的特点

（三）小微企业的纳税特征

二、小微企业不同税种的避税方法

（一）小微企业增值税的避税方法

（二）小微企业所得税的避税方法

（三）小微企业避税出现问题的原因分析

三、小微企业合法避税应注意的问题及完善建议

（一）小微企业避税中存在的问题

1、对税收筹划的认识不到位

2、会计核算制度不健全

3、税收筹划目标不够明确

4、缺乏纳税筹划的专业人才

（二）小微企业税收筹划风险的规避

1、规避企业税收筹划风险的原则

2、规避企业税收筹划风险的策略

四、小微企业合法避税的建议

三、参考文献

[1]吴文华.企业税收筹划风险及对策刍议[J].山西财政税务专科学校学报,2010(4)

[2]翁武耀.避税概念的法律分析[J].中外法学，2015(3)

[3]赖海芬.企业税务筹划的风险及规避策略[J].中国外资,2011(13)

[4]丰辉.有关小型企业所得税合理规避的途径及方法研究[J]时代金融.2013

[5]冯源.浅谈企业增值税的税收筹划[J].商场现代化，2015(17)

[6]姜明，刘兰，李璐璐.浅析中小企业税收筹划.中国集体经济.2013.6：031.

[7]胡绍雨.中小企业合理避税的方法和措施[J].税收征纳，2016(11)

[8]赵旭、杜菲浅谈中小企业纳税筹划[J]经营管理者，2015

[9]彭学飞.我国中小企业税收筹划研究[D].天津：天津工业大学，2016

[10]楚继伟,王海峰.非法避税审计刍议[J].商业文化，2015(9)