浅析企业销售管理内部控制存在的问题及对策——以吉德公司为例_开题报告

一、文献综述

（一）国外研究现状

    在企业销售管理内部控制理论研究方面，Lauraf. Spira（ 2003）指出Turnbull指南的公布从根本上重新定义了企业销售管理内部控制的性质，尤其是将企业销售管理内部控制与风险管理相接合。文章使用了社会学关于风险的观点构建了关于企业销售管理内部控制与风险的讨论，深入研究了这种变化，通过回顾内部审计的最新发展证明了提供公司治理报告的要求为利益相关者评价公司的风险和管理提供了机会。

    在企业销售管理内部控制评价方面，研究方法可以划分为两种类型:行为研究和调查问卷。行为研究具有代表性的是Ashton (1974 )的一篇文章。Ashton （1974）分别将32个企业销售管理内部控制案例分发给执业审计师，以发现审计师在企业销售管理内部控制判断方面不一致的程度。结果表明单个审计师的判断在不同的案例中保持了高度的一致，而不同审计师的判断之间也保持了较好的一致性。在整个评价过程中职责分工被认为是最重要的内控设计因素，会计师事务所和审计师的经验这两个变量在统计上并不显著。调查问卷具有代表性的是Gibbins Wolf （ 1982）的一篇文章。Gibbins和Wolf  (1982)在审计过程中选择了5个审计点，邀请80个审计师评价39个变量对审计师行为的影响，他们发现环境变量的重要性在整个审计过程中是不断变化的。文章提供了在不同审计点各种审计环境变量排名的证据，但是没有进一步研究这些变量影响的性质，也没有衡量不同审计师在判断哪些变量是重要变量的不一致性。

    在企业销售管理内部控制实施和披露方面，Philip J. Candreva （ 2006）介绍了美国审计总署（ GAO）发表的两个关于政府机关执行行政管理预算局A-123通知(该通知与萨班斯法案的内容高度一致)情况的报告，报告显示三个政府机关建立了很好的内部控制措施，但是都缺乏对这些控制措施的监督和评价。Ge Weili和Sarah E. McVay(2005)对261家披露企业销售管理内部控制缺陷的上市公司进行了研究，结果发现不充分的会计资源构成了企业销售管理内部控制缺陷的绝大部分。复杂的公司比简单的公司更容易存在内控的重大缺陷，披露的企业销售管理内部控制缺陷主要集期末会计程序、收入的确认、会计调整以及职责划分等方面。

（二）国内研究现状

    在企业销售管理内部控制概念的辨析和界定方面，阎达五等(2001)认为保证资产安全和会计信息真实是企业销售管理内部控制发展的主线，会计控制(含财务控制)是企业企业销售管理内部控制的核心。谢志华(2009)认为制衡关系决定了控制的结构为平等双方的相互牵制和制约的结构，监督关系表现为高层对低层的单向控制结构。杨清香(2010)运用马克思主义的认识论，认为构建企业销售管理内部控制概念框架的方法是“研究方法”与“叙述方法”的结合，构建企业销售管理内部控制概念框架的逻辑起点是企业销售管理内部控制的本质属性。

    在企业销售管理内部控制要素和框架理论方面，李连华(2007)指出按照企业销售管理内部控制的组成要素不同，把企业销售管理内部控制划分为“两要素时期”、“三要素时期”、“五要素时期”和“八要素时期”。李心合(2007)从审计的角度指出现代企业内部审计机构要了解企业销售管理内部控制要素，适应环境的变化改变价值导向，从而促使企业高效运转。郑石桥  (2009)则对企业销售管理内部控制结构类型、影响因素及效果进行了研究。王竹泉（2010）提出了“控制结构+企业文化”的企业销售管理内部控制要素新二元论。

    在企业销售管理内部控制制度建设与执行方面，代表性的研究成果有高一斌(2005)等对于企业销售管理内部控制规范建设研究。张先治等(2004)采用实证分析方法探索我国企业销售管理内部控制理论与方法的现状及发展，协调内部管理控制与内部会计控制，建立以管理控制为主导的企业销售管理内部控制系统是我国企业销售管理内部控制发展的方向。杨德明等(2009)实证研究发现企业销售管理内部控制质量的提高有助于抑制大股东与中小股东的代理成本，降低经理人与股东之间的代理成本。

    在企业销售管理内部控制信息披露方面，主要集中在上市公司，周勤业等(2005)借鉴美国企业销售管理内部控制信息披露的发展，提出我国上市公司推行企业销售管理内部控制强制性信息披露需要构建一整套规则的系统。方红星等(2009)利用年报资料研究发现，详细披露企业销售管理内部控制信息的公司较少，在海外上市、上市公司总资产规模较大、外部审计出具标准无保留意见、控制人为国有和规模排名靠前的上市公司有较强的动机披露企业销售管理内部控制情况的信息。杨有红等( 2008 )分析了目前我国企业销售管理内部控制信息披露存在的问题。杨玉凤等(2010)设计了企业销售管理内部控制信息披露质量的评价指标体系，构建了企业销售管理内部控制信息披露指数(ICIDI)。

   在企业销售管理内部控制与企业价值的融合方面，李心合(2007)认为管理视角的企业销售管理内部控制研究更有现实意义，企业销售管理内部控制需要从财务报告导向向价值创造导向转型。吴星泽(2010)对企业销售管理内部控制的边界在哪里、企业销售管理内部控制要不要关注价值创造，企业销售管理内部控制体系建设是否要另起炉灶等问题提出了意见。张晓杰(2010)建立矩阵式企业销售管理内部控制机制的设想是借助“横向价值流”和“纵向管理柱”的交点确定关键控制点，并以关键控制点为核心推进企业企业销售管理内部控制建设。

二、范文提纲

    

1 企业销售管理内部控制的相关理论基础

1.1 企业销售管理内部控制概述

1.2企业销售管理内部控制的重要性

2 吉德公司企业销售管理内部控制的现状

2.1 吉德公司的概况

2.2 吉德公司企业销售管理内部控制的现状

3  吉德公司企业销售管理内部控制存在问题分析

3.1 缺乏合理有效的预算管理

3.2 内部会计控制制度不健全

3.3会计控制问题严重

3.4风险评估薄弱，控制意识不强

3.5 财务业务流程存在漏洞

4 公司企业销售管理内部控制的对策分析

4.1改善企业企业销售管理内部控制环境

4.2建立健全的信息交流机制

4.3加强对财务会计的控制管理

4.4 完善内部会计控制活动

4.5 加强内部监督，增强控制力度

5 结论

三、参考文献 

[1] 杨雄胜，李翔等.中国内部控制的社会认同度研究.会计研究[J]，2012

[2] 周静.我国上市公司内部控制存在的问题及对策探索.产业与科技论坛，[J]2014

[3] 张萍.上市公司内部控制存在的问题及对策分析.财会通讯[J]，2012

[4] 魏海舟.T公司内部控制存在的问题及对策浅析.经营管理者[J]，2014

[5] 安丽莹.新形势下企业内部控制存在的问题及对策分.中国乡镇企业会计[J]，2014

[6] 苏锐樵.会计电算化内部控制存在的问题及对策研究.网友世界[J]，2014

[7] 罗晓光、贾辉.我国上市公司内部控制报告现状及对策 .科技致富向导[J]，2014

[8] 张娟.施工企业应收账款内部控制研究——以S企业为例.云南财经大学[D]，2014

[9] 孙慧倩、王烨、刘国银.内部控制水平与债务资本成本——基于2010年深市上市公司内部控制自我评价报告的实证研究.经营管理者[J]，2014

[10] 项多武.上市公司的内部控制问题及对策.中国乡镇企业会计[J]，2013

[11] 李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研.山西财经大学[D]，2013

[12] 邓丽萍.我国上市公司内部控制信息披露问题探讨.江西财经大学[D]，2013

[13] Hongming Chen 、 Yanan Shi. Empirical Study on the Correlation between the Internal Control and Enterprise Value – Based on the Information Systeme.Journal of Computerse,2012