浅析昌兴公司销售与收款环节内部会计控制问题_开题报告

（一）内部会计控制的概念

铁亮、田中禾在《美国内部控制理论发展研究》（2010）中指出，内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律等目标提供合理保证而设计的过程。

我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范——基本规范》中对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

内部会计控制现状研究

内部会计控制制度不健全。

项静在《企业风险管理框架中的风险对策分析》（2014.10）中提出有部分中小企业虽然建立了一定的内部会计控制制度，但总体上来看还是缺乏连贯性和整体性，导致会计控制难以发挥其应有的功效，内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。在有形资产的控制较为严密，但是却忽视人员素质等无形资产的控制，使会计控制不能全方位发挥作用。职责划分不明确，导致不能及时准确的追究责任，影响会计控制的执行效果。

风险防范意识薄弱。

赵保卿在《内部控制设计与运行》（2005.5）中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，风险防范意识薄弱，缺乏建立本企业内部会计控制的内在动力。部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使制度形同虚设。张劲松在《浅论我国企业内部控制的存在的问题及对策》（2006.11）中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业负责人和员工对内控根本不了解。张锦在《企业内部控制的症结与对策》（2006.10）中则进一步进行了补充，在工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。

监督机制缺失。

阎达五在《内部控制框架的构建》（2013.2）中指出虽然我国已形成了政府监督及社会监督在内的企业外部监督体系，但是效果不尽如人意，中小企业内部因成本费用等因素考虑，极少设立内部审计部门，导致监督机制缺失。陈洪辉在《公司治理结构与内部控制制度》（2003.7）中提出了中小企业的内部会计控制工作最关键还在于监管工作的开展进程，这主要以来内部审计部门进行监督并协助企业营造利于进行“软控制”的环境。

会计人员整体素质偏低。

刘艳《中小企业内部会计控制问题与对策》（2012.1）中阐述了中小企业财会人员思想教育、业务培训跟不上，思想素质普遍较低，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用。宋建波《企业内部控制》（2004.2）一书中曾提及当前管理人员和财会人员业务水平不高，计算机水平均有待提升，文化素质偏低。

（三）加强和完善内部会计控制的对策

1、建立健全的内部控制制度

张文贤、孙琳在《内部控制会计制度设计》（2004.5）中认为企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、人员均明确自己的职责。企业也应该明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度，制定各种作业程序、管理办法和工作目标并订立明确的控制标准，定期进行考核。

2、重视内部会计控制制度的建立、维护

其一是陈育华在《对加强企业内部会计控制的几点思考》（2005.1）中提出在单位从上而下的金字塔形的人力资源结构中，处于塔尖的单位负责人的意识和行为将向下逐级渗透，从而影响单位整体的行为模式。其二是刘怀杰在《浅论企业内部会计控制》（2005）中认为领导重视是执行内部会计控制制度的前提条件。他们既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，其自身素质及对会计控制的态度，对内部会计控制的实施起着关键性的作用。

3、加强内部会计控制的监督体系

刘红立在《谈中小企业内部控制的现有问题及相应对策》（2014.3）中建议必须将企业内外部监督协调高效的结合起来。（1）加强内部监督，内部审计人员具有极其重要的地位，得到管理层的支持，保持和提高内审人员的素质，在机构设置中要确保内部审计机构的独立性。（2）加强外部监督，要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关的法律法规规范企业建立起健全的内部会计控制制度并使之有效实施。

二、范文提纲

引言：谈及企业会计内部控制的意义及范文所涉企业简介

一、昌兴公司销售与收款环节内部会计控制流程

（一）制定销售计划

（二）接受并处理销售订单

（三）发货审核

（四）售后服务

（五）记录销售

（六）收款工作

二、公司销售与收款环节内部会计控制存在的问题

（一）内部制度不健全，措施不到位

（二）风险防范意识薄弱，客户档案缺乏

（三）监督机制缺失，监控不到位

（四）应收账款呆滞，回收不力

三、公司销售与收款环节内部会计控制的改进建议

（一）健全内控管理制度

（二）增强企业风险防范意识

（三）加强销售环节全程管理

（四）落实应收账款规范化管理

三、参考文献

[1]铁亮、田中禾.美国内部控制理论发展研究[J].财会通讯，2010（10）

[2]项静.企业风险管理框架中的风险对策分析[J].市场周刊，2014（10）

[3]赵保卿.内部控制设计与运行[M].经济科学出版社，2005(5)

[4]张劲松.浅论我国企业内部控制的存在的问题及对策[J].集团经济研究,2006（32）：302

[5]张锦.企业内部控制的症结与对策[J].现代企业，2006（10）

[6]阎达五.内部控制框架的构建[J].会计研究，2013（2）

[7]陈洪辉.公司治理结构与内部控制制度[J].中国内部审计，2003(7)

[8]刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策[J].企业研究， 2012（2）

[9]宋建波.企业内部控制[M].中国人民大学出版社，2004(2)

[10]张文贤,孙琳.内部控制会计制度设计[M].立信会计出版社，2004(5)

[11]陈育华.对加强企业内部会计控制的几点思考[J].福建轻纺， 2005（1）

[12]刘怀杰.浅论企业内部会计控制[J]. 铁道物资科学管理，2005（6）

[13]刘红立.谈中小企业内部控制的现有问题及相应对策[J].会计之友，2014（3）