浅谈浙江盛名实业有限公司会计内部财务控制存在的问题及其对策_开题报告

一、文献综述

（一）国外研究现状

企业会计内部控制的形成和发展是随着企业自身的发展而形成的。对微型小企业而言，其规模相对较小，从而业务量相对较少，所以会计内部控制的相关矛盾并不突出；而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险也会随之增加，同时对企业会计内部控制的要求也会随之增加，这就需要建立一个有效的内部控制体系。国外的企业会计内部控制的历史演变有以下三个阶段：企业活动的财务控制阶段；以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段；以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。长期以来，内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围内之事。纵观美国注册会计师协会（AICPA）历年来对内部控制的定义、解释、修改、再修改的过程。不难发现，MCPA过去一直认为内部控制目标是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推动企业执行既定的管理方针等，不管对这些目标如何进行排列与组合，为企业内部的管理与经营服务是其共同特征。以往对内部控制的研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法与提高审计的质量和效率。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》 （Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA），该法案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范这种行为发生。该法案在其会计标准条款中（Accounting Standards Provision）规定，如达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标，可被罚款1万美元、责任者受5年以下的监禁。至此，建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司将受到强制性罚款，罚金数额可高达数十万至几百万美元。这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规、规避可能的罚款所带来的损失也成为企业内部控制的重要组成部分。1992年，由美国注册会计师协会（AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）共同组成的专门委员会（即COSO委员会）提出了内部控制理论综合框架公告，认为“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得三项目标：经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”并对内部控制作了新的扩展，提出了内部控制的五要素即控制环境、风险评估（risk  appraisal）、控制活动（control  activity）、信息与沟通（information  and  communication）和监控，美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的意义，“其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样”。COSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采取COSO报告的最新理念，发布了自己的文告。由此可见，建立一套有关内部控制的标准体系，已成为一项国际惯例。国外知名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。

（二）国内研究现状

企业会计内部控制的形成与发展受到企业的性质、文化特点以及管理制度等因素的影响。因此，必须研究确定适合企业的会计内部控制理论。谭少锋（2010）指出，内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给目标带来负面影响的可能性，它实质上是只损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好的发展。彭海颖（2012）在发表的题为“略论强化现代企业的财务控制”一文中提出，现代企业的财务控制在企业整个内部控制中处于中心环节。因此，创建科学合理的会计内部控制体系十分必要。在2012年企业内部控制与风险管理论坛上，王国弘（2012）发表的题为“以财务控制为核心构建企业内部控制体系”的文章中强调，财务控制是企业内部控制构建的关键，企业可以以财务控制构建为重点来建立内部控制体系。 邵爱钧（2013）在”探讨我国中小企业会计内部控制的现状及其对策”中强调，会计内部控制是现代企业管理的核心,不断完善自身的企业会计内部控制制度是我国中小企业未来发展的必然选择。董润（2016）在发表”探究基于风险管理的会计内部控制与完善”中提出，企业要想长久生存，就需要有风险管理的意识，在风险管理的视角下，对企业的内部加强控制管理,完善会计内部管理的规章制度，描述我国的企业会计内部管理面临的现状和存在的问题，从会计内部的控制和风险管理的关系入手，提出了完善会计内部控制的具体措施。张允杭（2015）在2015年23期的财经纵横中发表的”关于企业会计内部控制存在的问题及措施分析”中进一步指出企业会计内部控制制度作为企业内部管理制度的一部分,对企业的整体发展具有重大的作用。国内许多学者在进行内部控制研究时，都肯定了财务控制是内部控制的重要组成部分。良好的会计内部控制制度能够有效的管理企业内部的会计信息,对企业安全、企业发展意义重大。

二、范文提纲

一、会计内部控制的概述

  （一）会计内部控制的概念

  （二）内部控制的影响及意义

  （三）会计内部控制的原则

    二、浙江盛名实业有限公司会计内部控制的现状及存在问题

  （一）浙江盛名实业有限公司概况

  （二）浙江盛名实业有限公司内部会计控制现状及问题 

    三、解决浙江盛名实业有限公司会计内部控制问题的具体措施

（一）加强会计内部控制意识，突出其关键作用

  （二）建立切实可行的会计内部控制体系

  （三）提高会计人员素质

  （四）制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系

  （五）内外监督双管齐下

四、发挥企业会计内部控制的职能作用

  （一）保证企业内部约束机制的建立健全，企业的健康发展

  （二）防范经营风险和财务风险

五、总结

三、参考文献

[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[M].中国财经出版社,2011

[2]胡伟副.高等教育会计通用教材[M].大连：东北财经出版社,2010

[3]谭少锋.基于内部控制的企业集团财务风险问题研究[J].市场论坛,2010（8）：P20—22 

[4]彭海颖.略论强化现代企业的财务控制[J].财务与会计导刊,2012:P17-25 

[5]王国弘.以财务控制为核心构建企业内部控制体系[R].2012年企业内部控制与风险管理论坛.2012 

[6]邵爱钧.探讨我国中小企业会计内部控制的现状及其对策[J].审计广角,2013

[7]董润.探究基于风险管理的会计内部控制与完善[J].商场现代化. 2016,(02).

[8]黄艳.湖北省属高校内部控制现状调查与研究[J].长江大学,2014

[9]周小易.国内外内部控制理论比较研究[J].现代商贸工业,2012

[10]张先治 戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究[J].审计研究.2011,(1).

[11]张允杭.关于企业会计内部控制存在的问题及措施分析[J].现代经济信息.2015,(23).

[12]张凤丽.完善企业会计内部控制工作的几点思考[J].中外企业家, 2016,(02).