浅谈混合所有制下企业内控与审计_开题报告

国外混合所有制度现状。

混合所有制成为全球范围内国有企业的重要实现形式。在经合组织国家中，新西兰的混合所有制模式，法国垄断企业的混合所有制改革，引人关注，对中国推进混合所有制有借鉴意义。无论是主动而为，还是私有化浪潮后的产物，混合所有制成为全球范围内国有企业的重要实现形式。而这些国家并没有出现像中国这样，私人资本参与混合所有制改革的担忧，如“谁混谁”，“民资权利保障”等问题。这主要有三个方面的原因：一是通过法律确立了国有企业与企业私有企业是平等关系；二是建立起了明确的国家所有权政策与国有企业分类监管体制，让投资者对参与国有企业改革有明确的预期；三是这些国家实现了国有企业的市场化，遵循商业化的公司治理标准，建立了专业、独立的董事会，股东的权利能获得平等保护。

(二)国内混合所有制经济的提出。

2013年十八届三中全会《决定》提出"积极发展混合所有制经济"。2014年《政府工作报告》进一步提出"加快发展混合所有制经济"。国企民企融合成为新一轮国资国企改革重头戏。混合所有制经济在我国出现和发展，主要源于国有企业改革，源于寻找国有体制同市场经济相结合的形式和途径。混合所有制推出有利于国有资本放大功能、保值增值、提高竞争力，有助国有资本于"走出去"，是国资国企改革的重要支撑。

（三）混合所有制经济重在建立和完善新的行为规则。

国有企业与民营企业的合资是现在国企业改革的一大方向。如何内控与审计是一新课题。既要管好国有资产，让资产保值增值，又不能降低持民营企业灵活性、市场性，不能束缚企业家的手脚。内控管理与审计的重点在把握这个度。在既定规则之下进行博弈，利益不能凌驾于规则之上，不能根据各自利益去随便修改规则。混合所有制改革不是简单的“重切蛋糕”，更不是分好处，而是要建立和完善企业和资本新的行为规则和运行方式。要从配套的行业体制、金融体制、投资体制等改革中寻找突破口。

（四）混合所有制经济下国有资本监管的难点。

以管资本为主加强国有资产监管，建立与发展混合所有制经济相适应的国有资产监管体制，最大的难点是监管的渠道和方式的不足。首先是市场渠道基本没有起到应有的作用，因而导致国企一股独大、“一言堂”现象严重。其次是内部监督不到位，导致部分国企在信息披露方面弄虚作假，部分企业领导权力过大、独断专行。第三是法律监督方面，包括《公司法》等一系列法律法规的执行力度不够。最政治监督方面发现企业的问题往往较晚，是事后的监督，不能在事前及事中及时发现问题，也难以考核评价企业真正创造的增加值和社会责任。探索多种对国有资本的监管方式，创新混合所有制下的国有资本监管，混合所有制企业改革方向和难点。

（五）国企与民企合资意味着国有资产所有权转移。

国家所有权转向民营企业，包含两层意思一是所有权的转移，二是公司治理的转型。公司治理的转型就是随着所有权结构的变化，过去的行政化、形式化再加上内部人控制、分享的公司治理，过渡到商业化、实质化并有基本透明度和制衡性的公司治理。总体而言，产权民间化，治理商业化。

（六）混合所有制企业内控管理更具市场性。

内控管理主要从顶层设计入手，涵盖了企业方方面面，涉及事前、事中及事后管控。内控管理从组织架构设计、股东会、董事会、经营班子会职责权力的分配等公司治理角度，从岗位设置、资金管控、投资管理、财务管理，到全面预算管理等方面，进行全方位的管理和监控。混合所有制企业的内控管理角度与国有企业大体一致，只是更具有灵活性，注重市场的适应度。

（七）混合所有制企业的审计监督是重点。

　审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件，权威性是审计监督正常发挥作的重要保证。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。近年来，审计监督职能越来越重要，特别是在国有企业中，不仅是企业接受的外部审计如政府及民间审计范围不断扩大，企业内部的审计监督也趋于完善。而中小企业居多的民营企业一般不注重审计。在混合所有制企业，审计监督是公司治理、反映经营成果的一个有效渠道，一个管理抓手。如果运用好审计监督是混合所有制企业应探讨和研究的方向。

二、范文提纲

（一）混合所有制经济的改革和现状

1.混合所有制度经济的定义

2.混合所有制度经济的发展由来

3.混合所有制度经济优势及不足

4.解决问题的方法及措施

（二）混合所有制企业内控管理

1.内控制度建设及完善

2.资金管控

3.资产管理

4.投资管理

4.财务管理

5.预算管理

6.采购管理

7.合同管理

8.工程项目管理

9.企业文化建设

（三）混合所有制度企业内审管理

1.审计特征

2.审计原则

3.审计作用

4.审计方式

5.审计结果

三、参考文献

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[11]国际注册管理会计师教材编写组，财务分析与财务战略规划（下），北京，中国长安出版社出版发行，2015年7月第1版