浅谈电子商务环境下的税收流失问题及其对策-开题报告-文献综述-参考文献

电子商务的概念：联合国经济合作和发展组织（OECD）在有关报告中对电子商务的定义为：电子商务是发生在开放网络中的包含企业之间、企业和消费者之间的交易。而世界贸易组织（WTO）在电子商务专题报告中指出：“电子商务就是通过电信网络进行的生产、营销、销售和流通的活动。”简单而言，电子商务具有两个特征：一是电子方式，二是商务活动。电子商务有四种主要类型：企业与消费者之间的电子商务（Businessto Customer，即B2C）；企业与企业之间的电子商务（Business toBusiness，即B2B）；消费者与消费者之间的电子商务（Consumer toConsumer 即C2C）；C2B 是电子商务模式的一种，即消费者对企业（customer to business）。

（一）国内研究现状

•••中国自1990 年以来正式迎来电子商务的起步期，经过20 多年时间，电子商务发展至今已经成为影响国民经济的重要内容。如今，经济的飞速发展，全民的生活水平不断提高，无论是日常生活还是办公、学习等方面均已步入现代化、信息化，电子商务也就随之产生了，而且从目前的情况来看，电子商务在未来会广泛使用。电子商务是依附于互联网的新的商业类型，其特征是在虚拟的空间中以信息化的传输方式来完成的商务活动。运用网络来实现整个买卖过程的商业形式与现今社会的发展相一致，同时也有利于经济的发展。正是电子商务的普遍应用，需要严格规范电子商务市场，电子商务税收更是不可避免的核心内容。电子商务领域的税收法律问题研究无论是对法学界还是对现实生活都有重大的影响意义。有利于规范电子商务市场，增加国家财政收入，明确纳税人的纳税义务，维持良好的社会生活秩序，完善我国的法律体系。具体而言，电子商务涉及的税收问题，主要是：是否对电子商务实行税收优惠，是否对电子商务开征新税，如何对电子商务征税。•

2011 年6 月，武汉市国税局对一家名为“我的百分之一”淘宝网店开出全国首张个人网店税单。该局认定此纳税人2010 年应缴纳增值税316.3 万元，企业所得税105.95 万元及滞纳金等，共计430.79 万元。稽查局负责人表示，虽然我国尚未出台对网商征税的具体办法，但根据税法，凡在我国境内发生的任何交易都应该缴税。广东省工商行政管理局2012 年7 月10 日发布的《关于鼓励支持我省网络商品交易及有关服务健康发展的若干意见》指出要积极引导经营者主动申领工商电子标识，并在其网站（网页）显著位置公开记载其主体资格信息。确定一批重点企业开展合同帮扶，帮助其完善合同管理制度，规范网络签约行为，鼓励网络商品交易及有关服务经营者参与“守合同重信用”公示活动。

和发达国家电子商务的发展比较，我国起步晚、相应的政策支持不够完善，电子商务税收领域缺乏制度保障，没有专门的电子商务税收体制，主要还是以现行税制为主。但是伴随着电子商务的快速发展，很多专家学者逐渐意识到电子商务政策的缺失，会带来不利影响，因此针对于电子商务税收的方案和提议的数量一直在增加。电子商务的需求不断扩大，我国的电子商务的发展步伐也需提速。网络商务和买卖的不断盛行，相关的问题就越来越复杂，电子商务税收就是其中迫切需要解决的问题。我国的专家关于电子商务是否征税的问题持有不同的观点。支持方认为电子商务的税收仍然属于税收的范围，即使商务类型改变了，但是贸易的本质未变，双方的贸易目的没受到任何影响，依然可以达成，所以应该像传统商务一样纳税人应按时纳税，否则税收公平原则将无法实现。此外，我国也明确规定，公民有纳税的义务，不论你是传统商务的销售商还是电子商务的从事者，只要是我国公民，就应该依法纳税。而反对方则认为，给新时代中特殊的商务附加税收负担，不利于招揽更多的人来加入到电子商务的队伍中。人多力量大，更多人的支持将会直接促进电子商务的进步。如果在现阶段就对电子商务征收，积极主动的参与者就会随之减少，这其中难免会丢失掉很多将来可能成为电子商务中的人才。电子商务税收的法律制度的具体应用在实际中存在着不足，需要完善。要加强电子商务领域的税收问题的研究，需要探讨如何使法律适应电子商务税收，理清与电子商务相关的政策，同时还要加强对电子商务税收的理论分析。

（二）国外研究现状

•    目前不同国家对电子商务征税的态度不同，主要分为两大类：发达国家的减免税态度及发展中国家的观望。发达国家的征税是以所得税为主体的，而由于它们是全球电子商务的主要构成，电子商务对发达国家的税收流失相对较少。美国是世界最早发展电子商务的国家，同时也是全球电子商务发展最为成熟的国家。

美国为鼓励电子商务的发展，美国从１９９６年开始实行网络贸易免税政策。于1998 年通过了《互联网免税法案》并经三次延长至2014 年。但在2011 年，部分参议员提交了《市场公平法案》并于2013 年5 月通过，《市场公平法案》2013 版本规定允许各州政府在简化各自纳税法规前提下对网络电商企业征收地方消费税，同时规定如果销售商年度美国国内远程销售额不超过100 万美元可以申请豁免。

欧盟支持对电子商务征税。欧盟委员认为应保证电子商务税收具有确定、简便和税收效率原则，正是考虑到电子商务税收既可以保证税收收入不流失，还避免了不恰当的税制扭曲电子商务。2003 欧盟《现行增值税法修正案》确立了电子商务增值税的征收，正式对电子商务征税。同时提出，以网络商品消费者所在地作为税收来源地，对成员国居民购买欧盟外网络商品征缴进口税，对网络商品供应商课征营业税。

发展中国家则与发达国家有所不同。发展中国家是以流转税为主体的，因此电子商务的发展使得发展中国家有大量的税收流失。为了减少这一部分税收流失，作为发展中国家的代表国之一，印度，于１９９９发布一项规定，对在境外使用计算机系统而由印度公司向美国公司支付的款项，均视为来源于印度的特许权使用费并在印度征收预提税。这一举措不但是对美国免税区主张的一个坚决否定，而且使印度成为了首先对电子商务征税的国家之一。

联合国也曾提议对电子商务征收“比特税”，即按照信息传输的每个数字单位：比特，进行征税。但是，由于这种征税方式既不能区分企业间的经营收益又不能区分不同商品的价格而最终没有获得通过。１９９９年，国际经合组织在巴黎会议上提出：对电子商务应按照现有税种而不开征新税种进行征收，并明确了在电子商务中，消费税应该在服务被消费的地方进行征收。

二、范文提纲

一、电子商务的概述

（一）电子商务的概念

（二）电子商务的特征

二、电子商务环境下对税收征管的影响

（一）税收流失严重

（二）国家税收管辖权不明确

三、电子商务情况下税收流失产生的原因

（一）课税主体难以确定

（二）准确的税收凭据信息难以获得

（三）税款的征收方式不明确

四、解决电子商务环境下税收流失问题的对策

（一）明确电子商务环境下的课税主体

（二）多渠道获得税收凭证

（三）通过电子征税明确征税方式

（四）完善电子商务税收法律制度

三、参考文献

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[7]黄薇. 电子商务环境下税收流失现状及对策研究[M].云南：农家科技，2014.279-280

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[9] 谢敏红. 新时期我国电子商务税收流失问题及其治理措施探讨[M]财经界：出版者，2014.274

[10] 曹凯利. 电子商务环境下的税收流失问题及其对策[M].湖北：时代金融，2012.78-79