浅谈税务会计与财务会计的异同_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

沙莎在《财务会计与税务会计确认计量原则的比较分析》中指出，税法的目的是保证公平征税，而财务会计的目的是向管理部门、股东、贷款人和其他有关的方面提供决策有用的信息。对于这点很明显的区别就是财务会计采用权责发生制，而税法采用收付实现制。

盖地、孙雪娇在《税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较》一文中提出，在财务会计中，反映会计信息质量特征原则、会计要素确认与计量原则，大多也适用税务会计，但因税务会计与税法的特定联系，税收原则理论和税收立法原则也会非常明显的影响税务会计原则。税务会计的原则就是税收核算的原则，税务会计虽然要遵循财务会计的一般程序和方法，但它必须以税法为导向。

糜迎桃在《税务会计和财务会计计量属性的异同探讨》中说，税务会计原则实际上是隐含在税法中的。一是成本计量原则上，财务会计中会计准则要保证财务会计信息的可靠和真实，以公允价值作为计量原则，这就必然给企业带来大量的纳税调整事项；税法以历史成本作为计量原则，与公允价值计量相比，历史成本计量在某些情况下不能真实地反映资产等要素的价值，但它的可靠性强，在涉税诉讼中能够提供有力的证据。

周梦宇在《税务会计与财务会计计量属性的异同及协调机理研究》中表示，在权责发生制原则上，会计以权责发生制为基础，而税法以收付实现制和权责发生制的结合为基础，而税法之所以选择性的接受权责发生制，是将税收保全、收入均衡、便利征管、乃至反避税置于其上。三是对于“实质重于形式原则”和“谨慎性原则”，财务会计比较侧重收入的实质性实现。会计处理越来越注重谨慎性原则的运用，并且会计制度对会计人员职业判断能力的要求也有所提高。而税法在收入确认上会尽量减少不确定性、选择性和主观判断的运用，因为税法对任何涉税事项的确认、计量都必须有明确的法律依据，必须有据可依，不能估计，因此税法一般是不承认实质重于形式原则的。

杨海亮在《财务会计与税务会计计量属性的异同》中提出了，税收主要包括流转税和所得税两大块，而财务会计与税务会计最大的差异就在于收入与费用的确认及其确认时间的问题。流转税的处理与财务会计准则的差异。流转税主要包括增值税、营业税、消费税等，但在我国税法暂行条例中，都有“无论会计制度规定如何核算”，均应按税法规定计算应纳税额，在增值税的进项税额、销项税额计算中也有按会计进、销项税额与计税进、销项税额的差异及调整问题。财务会计新准则中对以存货进行的非货币性资产交易事项，当交易不具备商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下，采用成本计量模式，企业换出存货不作为营业收入入账

（二）国外研究现状

国外对会计规范与税收制度的比较研究开展较早，从上世纪四十年代起，就有文章涉足该领域，如1948年7月的《会计评论》(Accounting Review)发表了Clarence F. Reimer的《为会计目的和联邦所得税目的的净所得的主要区别》(Major Differences Between NetIncome for Accounting Purposes and for Federal Income Tax) , 1952年10月《会计评论》(Accounting Review)发表了Arthur M. Cannon的《税收对会计原则的压力和会计独立性》(Tax Pressures on Accounting Principles and Accountings' Independence)。这些早期会计与税收的比较研究探讨了会计目标与税收目标的差异，认为会计应在满足税收需要的同时，保持自身的独立性。 

近年来，会计与税收的比较研究又取得了新的成果，如Mihir A. Desai撰写了《会计收入与应税收入的区别》(The Divergence Between Book and Tax Income,  2002年)，Manzon和Plesko撰写了《财务与税收收入报告手段的联系》(The Relation Between Financial and TaxReporting Measures of Income,  2001年)，Mills L.和K. Newberry撰写了《税收成本和非税成本对会计一税收报告差异的影响:公共与私人企业》(The Influence of Tax and Non-TaxCosts on Book-Tax Reporting Differences: Public and Private Firms,  2000年)，Plesko撰写了1996-1998纳税年度公司会计与税收净收入的协调》Tax Net IncomeYears 1996-1998等文章。视角探讨盈余管理或税务筹划造成的会计与税收差异，微观经济主体的理财动机。Reconciling Corporation Book and这些范文往往是从企业财务管理的将两者差异的形成原因主要归结为微观经济主体的理财动机。

二、范文提纲

一、引言

二、关概念概述 

（一）、会计准则体系主要内容结构 

（二）、企业所得税法概述 

（三）、税务会计与财务会计的关系概述 

三、税务会计与财务会计关系的基本描述

（一）、税务会计与财务会计的联系

（二）、企业所得税在会计和税法具体差异分析

1、收入类差异分析

2、扣除类差异

3、资产业务事项处理的差异

四、企业所得税在税务会计与财务会计差异协调建议     

（一）、建立为税收征管服务的会计观，优化会计准则 

（二）、提高税制建设科学性与合理性 

（三）、构建差异协调的监管体系

（四）、加强对税务会计与财务会计的培训，提高他们的业务素质

结论

三、参考文献

[1]沙莎. 财务会计与税务会计确认计量原则的比较分析[J]. 财会月刊,2013,07:42-44.

[2]盖地,孙雪娇. 税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较[J]. 会计研究,2014,04:12-17+96.

[3]糜迎桃. 税务会计和财务会计计量属性的异同探讨[J]. 经营管理者,2015,10:27.

[4]周梦宇. 税务会计与财务会计计量属性的异同及协调机理研究[J]. 财政研究,2015,04:109-111.

[5]杨海亮. 财务会计与税务会计计量属性的异同[J]. 财会学习,2015,10:113.

[6]张孝光. 财务会计与税务会计中的公允价值辨析[J]. 华东经济管理,2014,07:118-120.

[7]张宇. 浅析财务会计与税务会计的异同[J]. 现代经济信息,2013,22:312.

[8]程亚玲. 对税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J]. 行政事业资产与财务,2013,02:25.

[9]邓志勇,朱婕. 财务会计与税务会计分离的系统性评价研究[J]. 财务与金融,2013,05:49-53.

[10]宗焕萍,李世敬. 税务会计信息质量特征及其与财务会计的比较[J]. 商业会计,2011,21:62-63.

[11]黄琬珂. 税务会计计量属性同财务会计计量属性的对比分析[J]. 商场现代化,2016,01:191-192.

[12]李辉. 论税务会计与财务会计的分离[J]. 经济师,2014,07:241.