浙江新湖集团股份有限公司税收筹划问题及对策分析_开题报告

一、国内研究现状

目前在我国，税务筹划还是一个新生事物，尚处于摸索、学习阶段。实际上税务筹划概念早在20世纪90年代中期就已经从西方引进我国。

盖地2017在《企业税务筹划理论与实务》中认为：“税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策”。

张忠秀在2016《税收筹划宝典》中认为：“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险”.。指出了税务机关有权对纳税人依法进行“特别纳税调整”，但纳税人也有权在不违反税法等有关法律法规的前提下，追求包括税收利益在内的自身利益最大化，理清了税务筹划与避税的关系。

魏洁（2017）在此基础上，以土地增值税的产生、发展历程及现行规定为切入点，阐释了影响土地增值税纳税筹划的因素有特殊规定因素、优惠政策因素、税制因素和内嵌因素并分析总结了目前房地产开发企业税务筹划工作无法正常开展的内因。

刘巧梅（2017）、吴晓玲（2017）根据现有的税收法规，从税收政策中费用扣除的有关规定、税收临界点、商品房交易方式、税收优惠政策等几个方面，结合具体的案例对土地增值税的税收筹划进行了分析。

马冠华、黄健清（2016）等人以计算分析的形式专门阐释了合理定价对房地产企业土地增值税税务筹划的影响效果。

总之，我们可以清楚地发现，国内专家学者关于房地产开发企业土地增值税税收筹划的研究主要还是局限于土地增值税的税收筹划研究、土地增值税清算方式对房地产企业和市场影响的研究以及土地增值税对住宅商铺等投资性行为的调控和对房地产行业的调控作用等方面的研究。这些研究中理论研究多，案例分析少，研究深度不足，并且分析结合的具体案例也不够完整、具体，不具有完整性和连贯性。因此对于房地产开发企业实际筹划方案的研究还有待进一步深入。

二、国外研究现状

 纳税筹划产生于西方发达国家，是指在合法的前提下,纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。

2017年，迈伦•斯科尔斯和马克•沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了：“有效税务筹划的概念，他们认为，传统的税务筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。这在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性。现阶段由于西方国家的税收体制比较完善，市场开放程度较高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税赋也就成为纳税人考虑得比较多的因素”。

荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税收辞汇》是这样定义的：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。

印度税务专家N．J．雅萨斯威在2017年《个人投资和税务筹划》一书中说：“纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益”。 

由于国外直接开征土地增值税的国家和地区极少，只有韩国和意大利”，因此本文对于国外研究现状的分析主要集中在税收筹划方面。美国梅格斯教授在其《会计学》中这样定义税收筹划：“税收筹划是一个过程，纳税人为了少缴纳税收，在纳税行为还未发生前就对企业的经营活动进行了安排”。荷兰国际财政文献局在其撰写的《国际税收词典》中将税收筹划定义为纳税人事前对个人事务和经营行为进行安排，以达到税负最小化目的的行为。印度尼西亚学者N.J.亚萨恩威认为企业应该更加重视国家规定的税收优惠，根据减税免税等税收优惠合理安排自己的税务活动，以实现税后利益最大化的目标。

各国税务部门和税务专家都对税收筹划的定义做出了不同的总结，虽然都指出税收筹划的目的在于降低企业的整体税负，但研究的角度各有不同。有的专家侧重强调经营战略的重要性，有的则认为最优税负最为重要，有的还强调在税收筹划的过程中要重视筹划行为的合理性和合法性，然而没有一个定义能够赢得所有的认同。不同学者观点不同，往往通过自己的角度来看待税收筹划的定义，但是总而言之，可以将税收筹划定义为在遵守法律法规的前提下，对企业的经营活动进行事先的计划和安排，以实现企业利润最大化的目标。

B. 范文提纲

引言

一、税收筹划的相关理论概述

（一）税收筹划的简要概述

1.税收筹划的含义

2.税收筹划的特点

（二）税收筹划的风险

（三）税收筹划的方法

二、 浙江新湖集团股份有限公司的现状及存在问题

（一）公司简介

（二）公司税收筹划存在的问题

1.土地增值税缴纳过高

2.自行销售模式增加企业税负

3.缺少专业的税务筹划理念

4.税收筹划缺乏系统性

5.对纳税筹划的长期忽视

三、浙江新湖集团股份有限公司税收筹划的对策

（一）采用增加建筑安装成本的方法

（二）巧设独立分支机构进行筹划

（三）培养员工税收筹划的理念

（四）采用多种销售模式降低税负

（五）利用税收优惠政策进行纳税筹划

四、结论

C. 参考文献

[1] 周金迪.GH地产公司纳税筹划研究[D].辽宁大学,2018:103-105.

[2] 迈伦•斯科尔斯和马克•沃尔夫森.税收与企业战略.[J]2018

[3] 荷兰国际财政文献局IBFD.国际税收辞典International Tax Glossary[M].国家

[4]（印）N．J．雅萨斯威．个人投资和税收筹划“Personal Investment and Tax Planning”[M]．北京：中国经济出版社.2018

[5] 盖地.企业税务筹划理论与实务[M].2018

[6] 张中秀．税务筹划教程[M].中国人民大学出版社.2017

[7] 李芳．企业税收筹划分析[M]．2017

[8] 白玲.担保行业税收筹划策略初探[J].中国海洋大学.2017

[9] 肖江山.企业集团税收筹划风险规避.2016

[10] 徐峰.房地产行业税收筹划[D].2018:35-36.

[11] 江为凤.房地产开发企业的纳税筹划分析[D].安徽财经大学,2017,42-44.

[12]蔡黎霞.论房地产企业土地增值税的税收筹划措施[J].商业经济.2018(14):113-114.

[13] 张淑欣.房地产土地增值税筹划实证分析[D].2017:85-87.

[14] 王延敏.企业设立分支机构的纳税筹划[M].2018:53-54.

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