税务会计目前存在的问题及完善对策_开题报告 (4)

一、文献综述

税务会计平衡协调经济利益。它是一个特殊的领域，并不是按传统调整对象标准而划分的，而是一个综合领域。它涉及国家根本关系，又深深侵透在宏观经济中，更表现与大量的微观活动里。除此之外，税务犯罪的处理很有专业性，税务工作的过程必须有相关的制度。诚然，犹豫历史、文化、体制和意识等诸多方面的综合作用，我国内地税务会计学研究目前还处于较低水平徘徊的状态，与发达国家相比，尚有一定的差距。但应该看到，近年来，随着人们对税务会计在市场经济体制中作用认识的日渐深入，同时受到起草《税收基本法》和修订《税收征管法》《个人所得税法》及最、近的《营业税改征增值税试点方案》的推动，税务会计界开始主动地挖掘理论资源，重视比较研究，撰写、翻译了一些高质量的成果。中国税务会计人的逐渐成熟，为中国税务会计在新起点的腾飞奠定了重要基础，现在整个社会都肯定了税务会计的地位，关注其未来的发展，因此税务会计的研究不仅完全有必要而且有非常重要的理论和实践意义。

美国国会在1984年至1987年间推动专家学者们在税务会计理论领域开展了长足的开拓性研究，在此基础上，推出了1987年的《收入法案》。这个法案，既是一部美国联邦税收的最高法令，又是一部美国税务会计的理论指南。它从税务会计的目标为起点，分别阐述了税务会计假设(或基本前提)、原则、方法等概念，以确定某项目是否为收入或费用为主线，构筑起一个结构完整的税务会计理论框架。美国联邦税务会计理论框架的建立，开创了各国税务会计理论建设的先河。《美国财务会计准则第109号——所得税的会计处理》也涉及了一些税务会计理论，包括所得税会计处理的两个目标及基本原则。日本的税务会计理论实际上是税务会计与财务会计协调理论，还够不上一套完整框架，只能说是一套纳税调整的理论系统。通过协调系统，将经济活动变换成商法所规定的以保护债权人利益为目的的利润，然后再将这一利润通过调整系统，变换成以保护所有者利益为目的的利润和应税所得。日本的税务会计理论系统涉及税法、商法和证券交易法。日本的财务报告体系具有多重性，商法要求针对企业和债权人的财务报告，而证券交易法要求针对投资者的财务报告。同时，日本的财务报告还面向税务机关，应税收益与会计收益必须一致。因此，日本的税务会计理论是依据税法规则，对商法和证券交易法要求的财务会计进行协调的会计理论。日本的税务会计模式是一种混合型的税务会计模式。法国税务会计与企业会计高度统一，形成财税合一的税务会计模式。税法凌驾于会计规则之上，税务当局是公司法所明确规定的法定会计信息使用者，税法高度独立，税务当局不仅可以确定用于纳税申报表的财务报表的内容与格式，而且规定了许多关于财务会计及其报告的实务。此外，国外税务会计学家对税务会计的研究还集中在税务会计的概念、目标、方法以及税务会计与财务会计差异等。

我国20世纪80年代中期以前的专业杂志和书籍基本上没有发现有关税务会计的研究文章。随着1983年开始的税制改革，税务会计的研究初露端倪。80年代主要集中于利改税、税利分流对国营工业企业财务会计的影响和变化的探讨。邓小平同志1992年南巡讲话和党的十四大对税收制度也相应提出了新的要求和改革目标，会计界也有更多的人关注税务会计的研究，出现了一些讨论税务会计模式和所得税会计处理的文章。从1994年1月1日起，我国对工商税制开始实施全面的结构性改革，并相应出台一系列规定。随着会计改革与国际惯例接轨，西方有关税务会计的研究成果逐步被引进。近年，我国学者对税务会计的研究取得了飞速发展。我国税务会计学家盖地教授在《税务会计研究》(2005)中提出作为独立学科的税务会计，其理论结构的研究应该以税务会计的目标和对象为起点(核心)，在此基础上，研究其基本前提(假定)、一般原则、信息质量特征、会计要素、会计方法和会计报告等。陈今池教授在《现代会计理论》(1998)认为，税务会计的活动是企业依据税法编制各种纳税申报表。由于计算纳税收益所使用的会计方法，并不需要与企业本身使用的会计方法相同，企业一方面必须小心谨慎地避免触犯税法，一方面又必须充分利用税收减免或优惠等条款，尽可能地减轻税负。涂龙力教授在《税务会计》(1999)认为，税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据现行税收法规，运用会计基本理论与方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面的核算与筹划，旨在使纳税人在不违反税法的前提下，及时、足额、经济地缴纳税金和乡税务征收机关提供纳税信息的专业会计。林世怡在其主编的《税务会计》(2003)中论述税务会计是指以国家税法为准绳，借助于财务会计规范、确认计量与财务报告的理论和方法，反映、监督和筹划税务资金活动的--VJ会计学分支科学。谭聚文、黄大豪在《企业纳税会计》(1998)认为，纳税会计是以国家税法和会计准则为依据，专门研究企业进行纳税会计处理的一门纳税会计学。苏淑欢在《纳税会计与纳税筹划》(2003)中表明，企业纳税会计是企业以国家税法为依据，运用会计专门方法，核算和监督企业的纳税事务的专业会计。台湾学者卓敏枝、卢联生、庄傅成在《税务会计》(1998)中论述，税务会计者，乃是一门以法令规定为准绳，会计技术为工具，平时负责汇集企业各项交易活动、股东可抵扣税额与未分配盈余计算之合法凭证，并加以整理、记录、分类、汇总，进而年度终了加以结算、编表、申报、纳税的社会(人文)科学。台湾学者陈建昭在《税务会计》(1994)认为，税务会计即在企业会计理论结构上，以重叠之形态，再注入其特有之计算方法或会计理论，以达成课税为目的之完整体系。台湾学者高造都在《会计名词辞典》(1988)指出，税务会计是由于租税制度之变革，对于每一交易指会计处理，必须适应税法之要求。因此，关于税法所影响于企业交易之记录与计算，已形成现代会计之特别问题，而为会计之专门化领域。还有一些代表性的税务会计基本理论研究成果，例如盖地教授《构建我国税务会计范式与模式探讨》(2006)， 《对建立我国企业税务会计的思考》汪冰(2005)，邢利、孙德升《关于我国税务会计的研究》(2006)，邓学芬、章道云《浅探建立税务会计体系的必要性》(2001)，周仕雅、刘凌雷《税务会计模式的国际比较及我国税务会计模式的完善》(2005)，叶桦《我国建立税务会计的必要性》(2005)。

范文提纲

一、绪论

（一）研究背景

（二）国内外文献研究综述

1.国外研究文献综述

2.我国研究文献综述

3.研究中存在的问题及意义

（三）研究的目的及意义

（四）研究方法、思路及框架

二、税务会计综述

三、我国税务会计研究现状

（一）研究现状

（二）存在问题

（三）存在问题的原因分析

四、提高税务会计的研究及建议

（一）建立增值税会计

（二）“营该增”中遇到的问题及解决方法

（三）进一步完善所得税会计

五、结论

三、参考文献

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