行企业会计准则盈余管理问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

当前的我国正处于“十二五”规划的闭关验收之际，距离新企业会计准则的实施已经相聚十年之久，随着经济的越发向上发展，国际化的脚步也越发加快，如何规划我国各个企业的运作和经营结构不仅是管理方面要深入思考的问题，同时也是经济发展所要思考的另外一个重要的问题。经济越发展，会计越重要。而如何规范对盈余管理的度的掌握，对盈余管理的利弊分析与治理也是任重道远的任务。总的来说，新会计准则的实施确实对于中国企业的盈余管理有了一定的抑制作用，并缩小了盈余管理的空间，但是由于会计准则的实施年限比较短，各个相关的具体实施和要求都还没有相应的落实到位，新准则下的盈余管理不得不说是一个要尽快规范化的重要内容。

近年来,国内外由利润操纵导致的会计丑闻接二连三的暴露,盈余管理问题引起了社会各界前所未有的关注,这一问题在我国目前还尚不成熟的资本市场环境中显得尤为突出。美国的“安然事件”,我国的“银广夏”、“郑百文”事件,都与注册会计师对上市公司利润操纵的无效审计,甚至同管理层勾结舞弊有很大的关系,这些事件使得广大投资者、金融机构、证券监管部门越来越多地将盈余管理问题作为判别独立审计质量的重要依据。

国内外许多学者从不同角度、基于不同的研究目的给出过盈余管理的定义。陈建岐（2000）认为，盈余管理是指当企业有选择会计政策的自由时，选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的一种行为。作为一种市场的行为，盈余管理充分地整合了各个会计政策的自由空间以及相应的会计弹性，从而使得自身与企业的效用最大化。

顾兆峰（2000）分析了广义和狭义的盈余管理的含义后认为，广义的盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他如附注等辅助信息的管理。顾姚峰的观点是基于会计报表的角度来看待盈余管理的，所谓盈余管理就是对报表的数字进行管理和调整。

魏明海（2000）在从“经济收益观”和“信息观”两个角度分析盈余管理的概念后认为，从“信息观”角度来看待盈余管理更有意义，信息观的角度使得企业的盈余管理既基于一种既得的信息，而通过盈余管理又能产生另外一种新的信息，从而实现了有效的管理。

姚婕（2001）认为，盈余管理是管理当局对自身利益或企业利益最大化的一种追求行为。姚婕的观点和陈建岐的观点不谋而同，都认为盈余管理是一种追求自身利益和企业利益的一种管理手段，通过有效的管理，相应的就能达到一定的收益和成效。

Healy和Wahlen（1998）将盈余管理定义为产生于当管理者在财务报告和构造交易时，运用自身的判断来改变财务报告以误导股东对公司当前经济业绩表现的认识，或影响依赖于报告会计数字的契约后果。

以上是从相关的理论角度由不同的目的得出的盈余管理的定义，具体来说从企业管理当局的角度来考虑的话，盈余管理被理解为在合乎相关会计法律法规、会计准则、会计制度的大前提下，管理者对现行制度存在漏洞进行最大限度的利用。从这种程度上来说，它存在调整利润的余地，降低了管理者的报酬风险，有利于激励管理者采取更好的策略使公司价值最大化，从而可以促进社会有限资源的优化配置。然而从监管者的角度理解，从长期发展的角度来看，通过分析总体的大环境和大背景，盈余管理则是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解，在编制财务报告和“构造”交易事件以改变财务报告时做出判断和会计选择的过程。企业的盈余管理往往形成恶性的循环，一次盈余管理往往导致接连的会计年度都围绕着盈余造假，从而使会计信息失真，对利益相关者产生投资误导，扰乱资本市场秩序。从这层意义上说，盈余管理行为是一种极为有害的行为。新企业会计准则下盈余管理反映企业治理结构问题。随着我国资本市场与会计市场的发展，作为财务会计揭示的热点问题，盈余管理日益受到中国学者的广泛关注。盈余管理是企业为了达到某一特定的目的，在公认会计准则的约束下，选择最为有利的会计政策或控制应计项目，以使利润达到相应的要求。本文分析了我国上市公司盈余管理的概念、原因、手段，提出了相应防范上市公司盈余管理的对策。

二、范文提纲

一、导论

（一）研究对象的提出

（二）研究对象的重要性分析

二、理论基础

（一）契约理论

（二）目标管理理论

三、防范盈余管理必要性分析

四、现行会计准则下盈余管理方法与手段

（一）变更会计政策，操纵利润

（二）变更会计估计，形成虚假盈余

（三）调整非经常性损益，掩盖真实风险

（四）利用收入、费用确认的提前、延后

（五）利用关联方交易

五、盈余管理行为识别预警

（一）密切关注公司连续几年的财务状况

（二）密切关注非经常性损益的变动

（三）关注审计报告及注册会计师的变更

（四）分析现金流量表的信息

（五）观察报表之间的勾稽关系

（六）深入了解贷款企业所处行业的行业特点

六、控制盈余管理的治理措施

（一）完善相关法律法规及政策

（二）加强盈余管理的监管，完善相关证券监管制度

（三）完善企业内部控制

（四）加强对企业相关人员的职业道德教育

七、重庆实业案例分析

八、结束语及有待进一步研究的问题

三、参考文献

[1]李吉栋 . 上市公司盈余管理分析 [ M] . 北京 : 经济管理出版社 ,2006.

[2]柳木华.上市公司盈余质量研究[M].上海：立信会计出版社，2008:87-132.

[3]张亚连.从非经常性损益项目看亏损上市公司的盈余管理［M］.中南林业科技大学学报（社会科学版），2008（1）79- 100.

[4]程四明.我国上市公司盈余管理动机研究［J］.合作经济与科技，2009（2）：37- 38.

[5]陈建歧 . 刍谈盈余管理［J］.财会月刊 ,2000(1):8-9.

[6]曹勇.从公司监管角度谈盈余管理［J］.财经政法资讯，2007（3）43- 83

[7]邓云龙.新准则下的盈余管理研究［J］.审计与理财，2009（3）：25- 26.

[8]钱海婷.盈余管理产生的动机分析［J］.西部财会，2009（1）：20- 22.

[9]王庆文.会计盈余质量对未来会计盈余及股票收益的影响[J]. 金融研究，2005,(10).

[10]魏明海.盈余管理基本理论及其研究述评［J］.会计研究，2000（9）：34- 42.

[11]叶建芳等 . 管理层动机、会计政策选择与盈余管理 [J ] . 会计研究 ,2009.

[12]邹玮，张洁，汪政.浅谈盈余管理的实现途径及其规范对策［J］.管理科学，2006（4）：130- 131.

[13]Christian  Leuz,Dhananjay  Nanda,Peter  D.Wysocki.Investor  Protection  and Earnings  Management;An  International  Comparison[J].Journal  of  Financial                Economics,2003,(69):505-527. 

[14]Haw  In-Mu,Hu  Bingbing,  Hwang  Lee-Seok,Wu  Woody.Ultimate ownership,income  management,and  legal  and  extra-legal  institutions[J].Journal of Accounting Research,2004,42(2):423-462.

[15]James J.Famines Management during Import Relief Investi-gation［J］.Journal of Accounting Research，1991（8）：193- 228.

[16]Kriengkrai  Boonlert-U-Thai.Earnings  Attributes  and  Ivestor  Ptotection:　International Evidence[J].The International Journal of Accounting,2006,41(4):32  7-357.

[17]Paul M.Healy，James M.Whalen.A review of the earnings management literature and its implications and for stan-dards setting［J］.Accounting Horizons，1999（12）：365- 383.

[18]William R.Scott.Financial Accounting Theory［M］.PrenticeHall，1997（3）：335- 360.