行政事业单位内部控制存在的问题及对策_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

近年来随着国内企业内部控制相关规范和指引的接连颁布，内部控制也逐渐被各界所重视，但是目前关于内部控制的研究上市企业比较多，而对行政事业单位内部控制的研究比较少。财政部于2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，填补了我国行政事业单位这一方面的空白，其内部控制的建立和完善才逐渐受到关注，行政事业单位是我国特有的政治体制，其控制环境特殊，管理理念老旧和人员素质参差不齐等因素的共同影响，使得建立一个有效的内部控制体系还需要走一段很长的路，随着我国经济的迅猛发展，全面建立实施内部控制变得尤为迫切，国内关于这方面的研究也一直在进行着。

1、从特点上的分析，行政事业单位和企业有着关联和差异，刘永泽和唐大鹏（2013）在《关于行政事业单位内部控制的几个问题》中指出：“从企业和行政事业单位内部控制的发展进程来看，两者是相辅相成、相互 影响、共同促进的。”而晋晓琴（2013）在《<《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)>浅析》中则对比了行政事业单位与企业内部控制在制定目的、制定依据与适用范围、整体结构、内涵、目标、原则、实施措施、监督要素等方面存在的差异。 而李展（2015）在《关于行政事业单位内部控制问题的几点建议》中认为，对于企业来说，进行内部控制工作的终极目标是为了获得更多的经济效益，对于行政事业单位来说，内部控制是为了获得更多的社会效益，是为了在实现单位更好更快发展的同时，能够更好地服务于社会大众，弥补现阶段社会生活中公共服务设施的不足，促进社会事业更好更快地发展和进步。

2、从涵义上的分析， 孙惠和朱小芳（2012）在《行政事业单位内部控制问题探究》中定义行政事业单位内部控制是行政事业单位为履行公共服务职能、实现总体目标而规避和应对风险的自我约束和规范的过程。而2012年财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》对行政事业单位的单位范围及其定义进行了界定：行政事业单位具体包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民 团体和事业单位等。行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

3、从目标上定位的分析，分为防范舞弊导向和发展战略导向，王光远（2009）支持的是防范舞弊导向，认为保护资产安全、防范舞弊是内部控制的目标。而刘永泽和张亮（2012）则支持发展战略导向，认为其目标应该是合理保证政府部门运行管理合法合规、资源分配公平公正、会计报告和相关信息真实完整，提高资金使用的效率和效果，促进政府部门实现发展战略。目前也有不少人认为行政事业单位的存在的目的是提供公共服务，应本着优化公共服务的目标来建立内部控制。

（二）国外研究现状

1、国外内部控制研究渊源，国外很多学者及会计执业界早期就已取得一定成果，最早涉及到内部控制的就有美国注册会计师协会和美联储委员会（1929）发布的《会计报表的验证》，在70年代，《督察长法案》（1978），那时还没有明确政府的内部控制的概念，但体现了政府在管理效率上内部控制的重要性。

2、多年来各国研究成果，众所周知，1992 年美国Treadway 委员会提出了美国 COSO《内部控制---整合框架》并于1994年，2013年进行了修订，这可以说是最权威的文献了，另外比较新的研究成果是在ERM摘要中，提出将内部控制与风险管理相互融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分。ERM涵盖了内部控制，但并不是对内部控制框架的取代。受美国COSO报告鼓舞，加拿大也在1995年积极构建了了一套内部框架《控制指导纲要》，与 COSO 相比，COCO 更精简，认为内部控制的要素包括资源、系统、流程、文化、结构和任务，这些要素共同作用，为组织的使命和目标服务。

3、近年来内部审计和信息化在内部控制中中的应用，美国审计总署GAO（1999）借鉴了 COSO 的研究成果，对《联邦政府内部控制准则》进行了修订，完全体现了审计部门是完善内部控制的重要推动力量。目前很多发达国家运用互联网信息技术实现了电子政务、电算化等，从而也推动了内部控制的方式流程等发生变化，爱德华·卡尼（2009）等著的《联邦政府内部控制》中在COSO框架下应用了信息和相关技术控制目标》COBIT的框架，很好的为政府部门实现内部控制信息化提供了指南。

二、范文提纲

一、行政事业单位的含义

（一）行政事业单位定义

（二）行政事业单位运用内部控制的情况

二、行政事业单位内部控制概述

（一）行政事业单位内部控制定义及目标

（二）行政事业单位内部控制基本理论及方法

（三）实施行政事业单位内部控制的重要意义

三、行政事业单位内部控制存在的问题及成因分析

（一）内部控制意识淡薄

（二）内部制度结构不规范

（三）内部审计控制薄弱

（四）内部管理缺乏有效的监督机制

（五）财务控制存在漏洞

（六）资产管理和合同管理不重视

（七）内部岗位缺乏有效沟通

四、实施和完善行政事业单位内部控制的若干对策建议

（一）优化内部控制环境

（二）强化内控意识

（三）强化内部监察与审核

（四）强化内部控制基础工作

（五）健全内部控制体系，规范单位内部行为

三、参考文献

刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J]. 会计研究,2013(1): 57-62

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